审计毕业论文浅谈我国审计准则的变迁

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1、浅谈我国审计准则的变迁论文关键词：审计准则；制度；变迁论文提要：木文试图从制度经济学的角度出发，对我国审计准则的制定和变迁进行探讨。一、从制度经济学角度分析审计准则的制定（―）审计准则冇助于明晰和界定产权。改革开放30年来，无论农村还是城市，经济体制改革的核心反反复复都是围绕产权改革展开的。只启产权明晰、权责明确才能建立市场经济的主体——企业。为什么说审计准则的制定有助于明晰和界定产权呢?从审计的发展史來看，审计是基于两权分离的需要而产生的。透过审计报告，所有者可以了解经营者履行义务的情况，了解自身资木的保全与增值状况；而经营者通过独立第三方的审计，解脱其对产权维护的责任，并

2、获得相应的收益，这种利益按照契约安排实质上是经营者投入人力资本的产权收益。町见，审计实际上是以协调财产所有者为财产受托管理者Z间内在利益冲突关系的一种外在社会保险机制，它既要保护委托者的利益，乂要体现财产经营人的利益，按产权的观点则是满足不同产权主休的平等耍求。因此，审计是与产权制度及其运行密切相关的，审计准则体现了对特定产权主体的保护。（二）审计准则冇助于降低交易费用首先，审计准则可以降低交易费用，主耍体现在三个方面。首先体现在降低审计交易中的信息费用。审计交易中，冇关审计委托人不仅要了解关于审计主体的声誉评价、业务能力评价，还要了解他们遵守协议的意愿。获取这些信息是要付出

3、成本的，这些成本可称为信息费用。市计准则可以提供规范市计行为的基木标准，把不同方而的这些标准联系起来有助于评价各个审计主体的声誉，进而帮助委托人简化决策程序，根据其潜在伙伴以往的行为方式去推断自己未来最有可能的行为方式，从而产生对未来立场的合理预期。其次，审计准则降低了监督制裁费用。对于根据理性原则进行损益计算的审计主体而言，违反制度规则的净收益必须超过由于这一行动而产生的净成本。如果他们由于违反制度而受到制裁，那么他们就要把这种制裁带来的损失纳入到成木收益分析屮。由于对声誉的珍视，追求H身利益最人化的审计主体即使是在“短视的占利”要求与审计准则的要求不相一致时，也会遵守审计

4、准则，履行与Z相关的审计协议，从而可大大降低用于监督制裁机会主义行为的费用。最后，审计准则降低政府监管成本。审计准则是市场经济的游戏规则之一，是参与市场交易的一套标准。对于制定和监督这些规则是否得到有效执行的监管者来说，完善和可操作的审计准则可以减少政府官员的寻租行为。因为缺少制度或制度模糊都助t政府官员的寻租行为，导致他们把主要精力放在政治权利的分配上，而不是建立促进市场竞争的秩序上。因此，一套逻辑井然且具有可操作性的审计准则体系有助于降低政府的监管成本。二、我国审计准则变迁的原因为什么会发生制度变迁?其原因在丁•制度的稳定性、环境的变动性和不确定性及人对利益极大化的追求之

5、间的冲突。（一）制度的稳定性。稳定性是制度存在的理rti,乂是制度变迁的原因。制度作为人们的行为规范，是现实的和具体的，而几也不能自行改变。人们一方面盂要制度提供的稳定功能；另一方面又会被其稳定不变性所困扰。原因在于制度在沿时间空间展开的过程中，会由于条件和环境的变化而失去原有的许多功能，原來适宜的制度就变成了过时的制度。制度不能改变的事实就耍求人们主动采取行动，改变或打破IH的稳定性，建立新的稳定性。（二）环境的变动性和不确定性。环境的变动性和不确定性，一方而源于物质界的运动，人类对其询未认识或有-淀认识，但却无法应对，人类在很人程度上只能被动地接受它们的影响；另一方面人类

6、通过对物质世界的改造，在达到口的的同吋产生了意想不到的副产品。如果环境不发生变动，则人们一旦建立一套冇效的制度就不必再为Z操劳，制度变迁就不会发牛：但卅:界是运动、变化、发展的事实，要求人们适时改变和调整已有的行为规则才可能使自身的利益最大化。（三）利益极大化的努力。制度冇正式与非正式Z分，对于非正式制度，由于它取决于个人对收益和成木的计算，只要违反非正式制度的收益人于违反的成本，个人就有动力违反已有的规则，并逐步导致制度变迁。対于正式制度，由于“搭便车”的困扰产生供给不足，而在作为疋式制度专业化供给者的国家出现后，制度供给以新的方式出现，但这并不违背个人利益极人化原则。如果

7、个人不存在利益极人化的追求，制度变迁也不会发生。审计准则毫无疑问也是一项制度，作为一项制度必然会发生变迁。新准则代替山准则是制度稳定性、环境变动性和不确定性及利益极人化追求三者之间持久冲突的结果。合理的制度沿着时间空间展开后逐渐会变得不合理，人们唯一的选择就是改变失去了合理的制度,创造新的合理制度，即制度变迁就是在约束条件改变的条件下对制度的重新求解。三、我国审计准则变迁模式（一）根据制度变迁的主体不同來考察。制度经济学中将制度的变迁划分为不同的模式,从制度变迁的主体来考察存在需求诱致性变迁和强制性变迁