医院内部控制规范建设探析

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1、医院内部控制规范建设探析摘要：进一步规范行政事业单位内部控制，有利于加强廉政风险防控，提高医院管理水平。本文以J区内控试点单位“XX医科大学附属肿瘤医院”为例,介绍了内控规范实施组织、全面调研梳理，以及设计内控体系实践工作，对于医院实施《行政事业单位内部控制规范》具有参考和指导作用。关键词：医院内部控制规范内部控制是单位一项重要的管理活动，是一项制度安排，是单位治理的基石，实施好内控规范，对于提高医院管理水平，改进公共服务质量和效率有重要意义。按照J区财政厅的统一部署，XX医科大学附属肿瘤医院作为试点单位，开展了J

2、区行政事业单位内部控制规范建设工作，迈出了地方行政事业单位内部控制建设的第一步。一、组织实施（一）组建内控领导机构，明确建设分工医院坚持高起点定位，在当地财政以及卫生主管局顶层设计框架下，医院组建了三个层级的内控建设机构，包括内控领导小组、内控监督小组和内控工作小组。领导者对内部控制风险容忍度有多少，对医院层面，各部门层面出现的控制缺陷的整改力度有多大，直接决定了医院内部控制的效果。该院院长作为领导小组组长，财务部门作为具体实施该项工作的牵头部门推动内控规范试点工作，经济业务相关职能部门负责人均是本次内控实施领导小

3、组成员。纪检审计部门是内部控制规范实施监督领导小组成员，对内部控制诊断效果进行监督。外部专家工作组对贯彻实施《内控规范》工作中的专业疑难问题，能站在内部控制标准的角度，对试点单位进行跟踪调研，客观公正地指导诊断内控问题，能有效推动和落实内控建设。因此医院组建了内控专家组，每个部门设立了专门的内控员，具体实施规范建设工作。（二）制订三年六阶段具体实施方案根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求,结合医院内控工作的现状，医院制订了三年六阶段的内控规范建设方案，明确了内控建设的方向、重点，划分了医院内部控制规范实施阶

4、段的时间节点、具体内容。2014年是内控建设体系年，包括四个阶段（启动和组织实施准备、全面调研摸底把脉、内控体系设计、验收成果和经验交流），2015年运行评价和发布手册，2016年实施跟进及再次优化。（三）召开启动试点大会，开展内控普及培训J区财政厅、卫生厅及试点单位XX医科大学附属肿瘤医院，在医院召开了“行政事业单位内部控制试点启动会”，随后对相关科室进行了内部控制基本知识的普及和培训。行政事业单位内部控制规范建设正式走上医院经济业务活动的舞台。二、全面调研梳理内部控制总是与梳理流程关系在一起。按照经济业务的主线

5、，内控工作小组与相关职能部门进行面对面的交流访谈、实地调研，梳理、查找业务流程节点中存在的问题，精准定位风险点。下文以“医疗卫生耗材采购一一目录外采购”为典型，按照内控规范建设的步骤，以案例的形式逐一介绍医院内控规范建设。（一）梳理业务流程肿瘤医院内控工作小组以部门为起点，以经济业务活动为主线，对各相关部门进行访谈。按照《肿瘤医院制度汇编》，比对制度与实际流程，找领导者访谈一级流程，部门负责人、具体岗位责任人访谈二级、三级流程，及时发现并记录遗漏等缺陷，最后根据统一的模板，编制流程图，形成流程框架。共涉及16项经济

6、业务（预算业务控制、收支业务控制、财务管理、筹资管理、投资管理、采购业务控制、资产业务控制、建设项目、合同管理、项目审计、合同审计、科研经费控制、物价管理、招投标及其他医院专项经济业务控制），以及财务部、采购部、基建科等11个部门（表1）。（二）明确业务环节按照各经济业务实现的时间顺序和逻辑顺序，对流程进行的描述、划分大流程下的子流程，明确各个环节的部门责任、对应的操作证据。如医疗卫生耗材采购业务类型分为目录内采购、目录外采购、应急采购三个环节，每个环节均对应采购业务的管理部门或执行岗位（表2）。（三）分析确定风险

7、点查找评估每一个流程中，风险发生的可能性和可能造成的影响程度，根据风险等级识别关键流点，编制风险控制文档。控制缺陷主要通过三个视角来查找存在的风险。一是通过制度来查找风险点。比对制度汇编，看制度是否完整、是否适用、具体执行中是否落地。二是通过岗位职责来查找风险。比对医院的岗位职责，看职责是否完整、表述是否清晰、是否存在职责交叉或归口管理空缺。三是通过流程环节来查找风险。检查流程框架是否缺少环节、具体环节的审批权限以及形成的表单证据或控制措施。以医疗卫生耗材目录外采购为例（表3）,关键风险点在采购申请及审批环节，存在

8、缺失目录外申请制度，具体审批流程不明确，采购与实际需求不符，浪费医院资源的风险。采取的控制措施包括临床科室负责人提出耗材申请，采供组和医学工程部主任填写采购意见，经过分管院长审批方可执行，最后留下《目录外卫生材料购置申请审批表》单证。目录外采购申请流程图如图1所示，图中标记“◊”指示关键风险点可能存在的环节，标记“△”指控制单证。通过以上3个视角的诊断，医院