内部审计质量控制模式探析

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1、［摘要］随着补-会经济的发展，对于内部审计的要求也越來越高。内部审计质量是内部审计存在和发展的前提，没有质量保证的内部审计既会失去服务对象，乂会失去自身存在的价值。因此，内部审计质量控制既是内部审计的“牛命线”，确保内部审计持续健康的发展，又是内部审计的“事业线”，不断拓展审计服务刈象及发展空间，使其最大限度地发挥自身价值。本文在明确内部审计质量控制的涵义、目标和作用以及分析内部审计质量制约因素的基础上,从内部审计质量的影响因索和审计全过程两个方而,探讨内部审计质量控制模式的构建问题。中国论文网［关键词］内部审计；质量；过程控制［中

2、图分类号］F239.45［文献标识码］A［文章编号］1673-0194(2012)17-0028-03内部审计质量控制是一个系统工程，涉及'市计资源计划管理、审计项目现场管理、审计方案的质量控制、审计过程的质量控制、审计报告的质量控制等一系列的环节，这些坏节既相互衔接，又和互交叉，其中任何一个环节的疏忽都将影响整个内部审计的质量。这是一个动态的、连续的过程，包括爭前的调查、计划，事中的实施，事后的报告、检查等环节。本文就内部审计过程如何进行质量控制进行探讨。内部审计全过程包括审计准备、审计实施、审计报告和后续审计4个阶段，只有控制好

3、内部审计的各个环节，才能确保内部审计的最终质量。1对内部审计准备阶段的控制1.1抓好审计立项与审计计划的编制这是内部审计质量控制的前提和基础。内审人员要木着与企业有共同目标，为企业管理层排忧解难的态度，力求用最经济的方式，对最关键的领域进行审计。确立审计项H时还应对项1=1本身的风险及投入产出比进行评佔。内审人员应亜视审计的实效性，力求每一项审计都能发挥实实在在的作用。在制订审计计划吋，内审人员要积极地与企业领导进行沟通，审计计划的制订不是随意的，也不是某个领导者单方而的要求，而是要听取多方意见，围绕企业领导关心的经营、风险、效益等

4、问题，制订科学的审计计划。1.2搞好审前调査审前调杳是实现帀计目标和控制审计质量的重要保障。因此，在每次审计开始Z前，内部审计部门应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，收集被审计单位的有关资料，主要包括：法人治理结构、机构设置、内部规章制度、生产规模、生产经营特点、财务管理模式、业务流程、垂要会议记录和有关文件、审计档案资料等。2对内部审计实施阶段的控制2.1抓好审计证据的质量控制为了保证审计结果的准确性，要求审计证据取证时必须能够全而、客观地反映问题木质,揭示问题的内在联系，而不能仅凭个人爱好或主观判断搜集片而的审计

5、证据。审计证据的获得应当合理合法，真正涉及问题的木质。按照内部审计准则的要求，取证要符合相关性、充分性和可靠性原则。即审计证据必须是与事实相关联，审计证据的数量必须足以证实审计事项并能够可靠地反映'市计事项的客观事实，确保审计证据的质量。若发现宙计证据不符合要求的，应当责成审计人员重新取证。2.2规范审计人员的书而记录做好审计口记的撰写工作。由于审计口记可以清晰地再现审计过程，突破内部审计过程质量不易控制的盲区，所以被形象地称为审计项「I的“黑匣子”。审计口记是审计人员按时间顺序反映其每天实施审计全过程的书血记录。记录了审计人员的工

6、作轨迹，有利于检查审计人员的工作状况，界定审计责任，规范内部审计程序，防范审计风险，提高内部审计质量。审计口记记载的内容应全面具体，包括：审计实施的程序和方法，查阅的资料名称和数量，审计人员的专业判断和审计结论等。审计口记可以每口一记，也可以一个工作段落一记，不需要被审计氓位签字认可。虽然目前审计H记还没被《内部审计准则》纳入到规范的日程，但考虑到它的实际意义，应该们导撰写审计口记。同时，应做好审计工作底稿的编制工作，加强对审计工作底稿的质量控制。审计工作底稿，是审计人员对制订的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出

7、的审计结论做出的书面记录。审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程，记载着审计的主要成果和查处的问题，是编写审计报告的依据。一份高质量的审计工作底稿不仅要有规范的格式、完整的内容及明确的观点，而H要有充分的证据来支持审计结论。对审计工作底稿的质量要求：第一，底稿资料齐全，内容完整，能充分反映审计事项的全过程；第二，底稿必须规范化，格式统一，用笔规范，按立卷归档标准来做；第三，不同底稿Z间相关数字应前后一致，内容吻合。只有这样，才能确保审计工作底稿的真实性、完整性。’市计工作底稿应一事一记，同一类事项可以只做一个工作底稿，后而附

8、上原始单据或取证材料，是需要被审计单位认可和签字的。3对内部审计报告阶段的控制3.1对审计工作底稿进行复核在这个过程中要认真审查各审计事项的判断是否正确，核查审计工作底稿所附证据是否符合合法性、相关性、充分性三原则。审计工作底稿的复核