关于税务行政复议和税务行政诉讼浅谈

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1、关于税务行政复议和税务行政诉讼浅谈一、税务行政复议和诉讼的法律规定《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第八十条规定：纳税人、扌II缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议吋，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者捉供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法屮请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定逾期不中请行政复议也不向人民法院起诉、乂不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取

2、强制执法措施，或者申请人民法院强制执行。此处所提的纳税争议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主休、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征税方式等具体行政行为有异议而发生的争议。二、税务行政复议（一）税务行政复议的含义税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人）认为税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上一级税务机关或作岀的税务具体行政行为的税务机关所属地方人民政府（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为作出维持、变更、

3、撤销等决定的活动;认为具体行政行为所依据的规定不合法时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请，有关机关按照规定的权限和程序予以处理。税务行政复议活动是税务机关的一种行政执法行为，税务行政复议是我国行政复议的一个重要组成部分。(%1)税务行政复议受理范围根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《行政复议条例》等的规定，税务行政复议的受案范围仅限于税务机关做出的税务具体行政行为，不包括税务抽彖行政行为。具体为：1•税务机关作出的征税行为：(1)征收税款、加收滞纳金；(2)扌II缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扌II代缴、代收代缴行为。2.

4、税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为。3.税务机关作出的税收保全措施。4.税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为。5.税务机关作出的税收强制执行措施：6.税务机关作出的税务行政处罚行为：7.税务机关不予依法办理或答复的行为：&税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。9•税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。10.税务机关作出的其他税务具体行政行为。纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为中请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查中请：国家税务总局和国务院

5、其他部门的规定;其他各级税务机关的规定;县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定；乡、镇人民政府的规定（不含国务院各部、委员会和地方人民政府制定的规章，以及国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件）O（三）税务行政复议管辖根据《行政复议法》的规定，对于实行垂直领导管理体制的国税系统，行政复议管辖的基本制度是实行由上一级税务机关管辖的一级制度，即下管一级，这是税务行政复议管辖的基本原则。具体为：1.对省级以下各级国家税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级机关巾请行政复议;对省级国家税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

6、2.对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，向上一级机关中请复议;对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议。3.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼;也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。（四）税务行政复议参加人及各方的权利和义务根据行政复议法第三条的规定，具有税务行政复议职能的税务机关或地方人民政府是复议机关，复议机关应当设立法制机构，负责办理税务行政复议事项。税务行政服议参加人是指依法参加税务行政复议的

7、中请人、被中请人。与中请复议的具体行政行为有利害关系的人或组织，经复议机关批准，可以作为第三人参加。申请人在税务行政复议活动111可以委托代理人参加复议。2.申请人和第三人的权利和义务：对税务行政复议决定不服的，可以依照行政诉讼法的规定向人民法院提起行政诉讼;可以书面屮请，也可以口头屮请;有权屮请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利的法人或其他组织可以中请行政复议；申请人、第三人口J以委托代理人代为参加行政复议；申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院起诉；申请人向人民法院提

8、起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议；申请人和第三人可以查阅被屮请人提出的书面答复、作出具体