公司全套财务制度审计

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1、会计报表审计暂行规定（讨论稿）第一章总则第一条为规范公司内部会计报表审计业务，明确会计报表审计流程和工作要求，保证工作质量，推动和促进公司会计报表编制和审核内部控制，提高会计信息真实和准确程度，根据《会计法》和国家有关政策、法规，制定本规定。第二条本规定所称报表审计，是指公司内部审计部门按照内部审计基本准则和公司要求，对被审计单位的会计报表实施必要的审计，获取充分、适当的审计证据，对会计报表发表审计意见，并有责任监督被审计单位按照公司要求进行整改。第三条本规定适用于集团公司及所属分子公司。第二章审计目的与原则第四条会计报表审计的目的是对被审计单位会计报表以下方面发表审计意见，并就报

2、表审计中发现的经营和财务管理问题向被审计单位提出管理建议：（一）会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定；（二）会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况;（三）会计处理方法的选用是否符合一贯性原则；（四）被审计单位在报告期内经营和财务管理存在的主要或突出问题，以及该问题对本公司未来发展的影响程度，提出整改意见。第五条内部审计部门发表的审计意见，不应作为被审计单位经营效率、效果及具有公证性质的承诺。第六条会计报表审计的原则是指公司内部审计部门，在实施报表审计的过程中应当恪守和遵循的基本要求。（一）时效性报表审计工

3、作应在每季度结束后，分、子公司报表正式向总部报送前完成；（二）重要性报表审计工作要在充分考虑和估计报表错报和漏报严重程度的基础上，选择并确定重要性指标及标准，确定审计重点。（三）谨慎性报表审计工作要在审阅适当量会计资料的基础上获取足够的审计证据，以支持审计结论，确保审计质量，降低审计风险。第三章审计范围和内容第七条会计报表审计的范围包括资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及相关附表。第八条报表审计的内容一般包括:（一）资产的真实性、完整性，包括流动资产、固定资产和无形资产及其他资产；（二）负债的真实性，包括应付帐款、预收帐款、其他应付款、预提费用和长期借款等；（三）收入的真

4、实性、完整性，包括通过计费系统和未通过计费系统归集、核算的所有收入以及网间结算收入；（四）成本费用的真实性、合规性，包括主营业务成本、营业费用、管理费用和财务费用；（五）资金安全及变动情况等。第四章会计报表审计的程序和方法第九条内部审计部门进行会计报表审计的基本程序包括：（-）拟定报表审计计划和工作方案；（二）对被审计单位会计报表的重要性水平以及审计风险进行必要的评估，并以此确定审计范围和审计重点；（三）确定报表审计的抽查比率；（四）以分部为单位组建审计组，任命审计组长，明确组内人员分工，并完成审前调查和其他准备工作；（五）向被审计单位下达审计通知书，实施现场审计工作；（六）审计组

5、在现场审计工作结束后向审计部主管处室报告现场审计情况及审计结果；（七）起草审计报告，并书面征求被审计单位意见;（八）代拟审计意见书，并连同审计报告一起上报审计部主管处室，待审计部主管领导审批；（九）向被审计单位下达已批复的审计意见书，并在总部规定的报表报送期限前监督其整改落实。第十条内部审计部门进行会计报表审计的方法包括：（一）审阅法。通过查阅报表以及计划、预算、合同等资料,判断其所反映的经济业务是否真实、合法，对金额不合理的异常变动，逐层追查，剖析原因；（二）复核法与核对法。内部审计人员对会计报表进行一次重复性的验算，并将两个或两个以上的有关数据进行对照比较，以查明证证、账证、账

6、表、表表之间是否相符；（三）查询。内部审计人员对审阅过程中发现的问题，向有关人员询问和质疑，以证实客观事实；（四）分析性复核。内部审计人员运用比较分析法、比率分析法、结构分析法和趋势分析等方法对会计报表有关指标进行计算、推理、分析和综合，以揭示有关经济指标变动是否存在异常;（五）盘点法。内部审计人员对各项财产物资进行实地盘查，确定其数量、品种、规格等实际状况，以证实实物资产账户的结存数量是否真实、正确;（六）调节法。当现有数据和需证实数据在表面上不一致时，为证实数据是否正确，可用调节法，也就是说，在审查某个项目时，从一定出发点上的数据着手，将已发生正常业务而应增、应减的数字对该项目

7、进行调整。第五章审计报告第十一条审计组应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，确定审计结论，形成审计意见，出具审计报告。第十二条审计组应当在审计报告中说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据和已实施的主要审计程序等事项。第十三条审计组应当在审计报告中说明被审计单位在经营、财务等管理活动以及会计报表编制过程中存在的违反国家财经法规、财会政策、财务制度及公司相关管理制度等问题，指出潜在的、重大的经营和财务风险。第六章审计文档记录第十四条审计组应当建立并由