税收制度变迁

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1、税收制度变迁福州大学管理学院财政金融系蔡高锐中国注册会计师副教授硕士生导师制度经济学基本理论第一章制度的基本理论第一节制度的定义与类型制度的定义康芒斯：集体行动控制个人行动的一系列行为准则诺斯：制度是一系列被设计出来的规则、守法秩序和行为道德、伦理规范，它旨在约束主体福利或效用最大化的个人行为。是一个社会规则，是为决定人们的相互关系而人为设定的一些制约。柯武刚：广为人知，又由人创立的规则，它的用途是抑制人们的机会主义行为，他们总是带有些针对违规行为的惩罚措施组织不是制度组织是在制度约束下的，为实现一定目标而创立的个人团体。制度就是比赛规则，组织是运动员参加并构成的运动会组织的存在和演进受到

2、制度的根本影响制度安排与制度结构制度安排：林毅夫---管束特定行动和关系的一套行为规则。制度安排=制度制度结构：某一特定对象中正式和非正式的制度安排总和。哪些制度是核心，哪些制度是辅助制度的类型分类柯武刚---内在制度与外在制度内在制度：群体内随经验而演化的规则外在制度：外在的设计出来并靠政治行动由上面强加于社会的规则诺斯---正式制度与非正式制度正式制度：宪法、法令、产权非正式制度：道德约束、禁忌、习惯、传统、行为规则卢瑟福---个人规则：习惯和常规、道德规范---社会规则：惯例、法律规范、社会规范正式制度与非正式制度正式制度：人们有意识创造的一系列政策法规。包括政治规则，经济规则和契约

3、，有三个层次，宪法、成文法、政府条例非正式的制度：人们在长期交往中无意识形成的，具有从持久生命力的代代相传的文化的一部分。两者的区别：变革速度：正式制度迅速形成，迅速废除实施机制：一个是强制手段，一个是靠舆论道德可移植性：非正式制度具有传统根性和历史积淀性，使它很难在国家与区域间移植。正式制度必须在与非正式制度相容的基础上才能发挥作用。第二节制度的形成制度形成的途径自发演进：习俗---惯例---制度化人为设计：供给与需求实际中两个途径相互渗透人为设计的重要性能够弥补仅靠制度自发演进难以满足社会的有效需求不足能够加速制度的演进过程有利于纠正自发演进过程中的路径依赖现象路径依赖有可能进入良性循

4、环，也有可能顺着错误泥足深陷第三节制度的功能抑制人的机会主义行为提供有效信息降低不确定性，构建稳定结构降低交易成本，谈判签约成本外部性内部化第四节制度的效率含义：制度的成本--制度变革过程中的界定、设计、组织等成本和制度运行过程中的组织、维持、实施的费用。制度的收益—制度通过减少降低交易成本、减少外部性和不确定性等给经济人提供的激励与约束的程度假定制度提供的服务和实现的功能为既定，则选择费用较低的制度。假定制度选择的费用既定，则选择能提供更多功能的制度制度效率的决定从制度安排看是否有普适性其他配套制度的完善与否制度的实施机制是否存在从制度结构效率看制度耦合：制度结构内的各项制度安排为了实现

5、其核心功能而有机的结合在一起，从不同角度来激励和约束人们的行为。制度冲突：在制度结构内部不同制度安排之间的作用方向不一致，在行为规范上存在互相矛盾和抵触，影响了制度的原有功能。制度效率递减规律中国的联产承包责任制第二章制度变迁的动因制度变迁的需求定义：人们对效益更高的新制度的需求促进规模经济消除负外部性克服对风险的厌恶减少市场失败和不完善市场带来的伤害影响制度需求的因素要素和产品相对价格的长期变动，价格升，产权重要技术进步，呼唤更多形式的契约市场规模其他制度安排的变迁，我国股份制改革与资本市场偏好的变化偶然突发事件第二节制度变迁的供给定义：新制度的生产者在制度变迁的收益大于制度变迁的成本情

6、况下设计和推动制度变迁的活动，它是制度变迁的生产者供给愿望和能力的统一。供给的主体个人团体政府：最重要的供给者制度供给的成本规划设计组织实施的费用清除旧制度的费用消除变迁阻力的费用制度变迁造成的损失随机成本考虑的成本收益分析个体的成本收益社会的成本收益政治成本与收益影响供给的因素宪法秩序和规范性行为准则：明确了创新的方向制度设计的成本和实施新安排的预期成本社会科学知识的进步和制度选择集的改变上层决策者的净利益第四节制度的均衡与非均衡制度均衡帕累托最优制度安排的均衡与制度结构的均衡制度的非均衡制度供给不足，短期与长期不足个人倾向搭便车政府失灵供给方存在垄断制度供给过剩管制必然引起寻租，政府乐

7、于设租，特权企业乐于管制第三章制度变迁的过程方式理论第一节制度变迁过程的分析过程认识变迁条件、发现变迁机会组织变迁集团确定变迁目标模式设计变迁方案实施变迁完成检验变迁，修补和完善变迁过程中的主要现象时滞认知和组织的时滞发明的时滞备选方案选择的时滞启动的时滞路径依赖连锁效应蝴蝶效应第二节变迁的方式单项变迁与整体变迁渐进变迁与突进变迁诱导式变迁与强制式变迁第三节国家意识形态等与制度变迁国家与制度变迁国家的性质：制度变迁的主要