企业税务筹划发展制约因素探析

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1、企业税务筹划发展制约因素探析税务筹划是现代企业财务管理的重要工作内容之一，它对于企业的发展而言非常关键。本文从企业财务管理和税务筹划理论出发，分析了制约我国企业税务筹划发展的因素，并研究了提高企业税务筹划质量的建议。—、理论基础税务筹划概念就目前情况来看，税务筹划的概念还没有形成统一。国际上一些学者认为税务筹划就是指纳税人通过对生产经营活动的有效安排，在法律允许的前提下力求缴纳最少数额的稅收。国内学者将税务筹划定义为一种现代边缘学科，是指有关纳税人投资和经营方式方法的税务计划，通过有规划的经营活动，降低纳税人的税负。实际上，无需去严格定义稅务筹划的概念，更应该研究的本是税务筹划技术

2、和设计方法。税务筹划与偷税、避稅、节税区别税务筹划可以理解为纳税人降低税收的一种方法，但其与偷税、避税、节税有着根本性的区别。所谓偷税是指与国家政府税法规定相违背,并以无形的方式对国家财政收入造成损害的做法。就我国税法中对偷税的定义来看，偷税就是纳税人伪造、变造记账凭证，隐匿或者擅自销毁记账凭证等，未明确向税务机关申报自行拒交稅或者少缴税的行为。偷税与税务筹划最根本的区别在于事后性和欺诈性，是我国税法中明令禁止的行为；所谓避稅是指纳稅仍通过不违法的方式来减少应纳稅额。可以说，避稅是在打国家法律的擦边球，依靠对国家税法的深入细致研究，专门找国家法律上的漏洞，以尽可能地降低或者说规避稅

3、收。避稅与稅务筹划最根本的区别在于它的隐蔽性和不道德性，属于一种投机取巧的行为；所谓节稅是指在国家稅法允许的范围内，通过企业在生产经营活动中的全面规划，实现少缴税款的一种合理行为。从某种意义上来说，节税属于狭义税务筹划范围，可以认为是一种合情合理的规避稅收行为。但节税相较于税务筹划而言，最大的弊端在于限制了企业长期发展，只能是一种短期的税务筹划行为。稅务筹划基本原则稅务筹划是企业在国家稅法允许的范围内，通过企业纳稅技术性研究，实现最佳纳税方案的一个过程。在实际操作过程中，企业税务筹划应该遵循以下几点原则：保证税务筹划的合法性原则。合法性原则是企业进行税务筹划所需要遵循的首要原则，任

4、何技术型研究都要在国家稅法允许范围之内进行。既要保证企业纳税方案符合国家法律，所进行的每一项税务筹划活动都要有国家相关法律条款作为支撑，又要保证方案的实时可变性，能够适应国家税法的细微变化，并按照这些变化迅速准确调整企业纳税方案。所以在研究企业稅务筹划合法性时，特别要注重对纳税方案时效性的研究，通常情况下国家的稅法不会有太大的变化,但现在市场经济发展非常快速，税法肯定会在很多细节上不断完善和改革。事前筹划原则。任何企业进行稅务筹划研究，一定都是在缴纳稅款之前进行的，这就要求企业能够根据自身生产经营情况，按照事前筹划原则进行自身稅务筹划工作，只有这样才能够从根本上保证企业在法律范围内

5、尽可能地降低企业税负。一旦企业开始执行某种应纳税生产经营活动之后,再去进行税务筹划研究将失去其实际意义。所以，企业税务筹划的研究要遵循事前筹划原则。整体性原则。我国现行的税收制度是多税种、多层次的复税体制，企业的生产经营过程可能会涉及到多个税种。整体性原则强调的就是企业根据自身生产经营情况，按照不同税种进行相应的税务筹划，从整体上把握企业应纳稅款。企业在进行税务筹划时，不仅仅要考虑生产经营涉及到的税种，还要考虑到与其相关的税种，按照整体性原则，充分全面考虑税务筹划涉及方法，照顾到企业整体和长远利益，从根本上降低企业整体稅负水平。成本效益原则。企业之所以进行稅务筹划的研究，主要目的是

6、通过降低企业税负，扩大企业效益。但唯物辩证理论告诉人们，任何事物都是有双面性的，企业税负的一味降低并不一定能够给企业带来最大的收益。高效的高质量的企业纳税方案肯定需要付出高额的研发费用，而且还有可能会因为这种纳税方案损失以部分的企业收益。所以企业在进行税务筹划之前一定要进行成本效益分析，这里面所需要遵循的最基本原则就是研发费用要远远低于企业收益，也就是说企业在进行稅务筹划研究时，所需要付出的成本完全可以通过企业应纳税款的降低额度来弥补。风险防范原则。税务筹划在给企业带来税收效益的同时,很有可能会带来相同大小的风险。现在市场形势非常多变，国家宏观调控政策也是“随机应变”，企业在进行税

7、务筹划时，要充分考虑其纳税方案的灵活性，最大限度地降低筹划所带来的风险。实际上，税务筹划本身就有一定的风险，大多数纳税方案细节都会发生在国家税法的边缘，很多时候稍有不慎就会触犯国家税收法律。所以企业财务管理人员一定要充分学习国家税法，并实时关注国家稅法的细微变化，尽可能地降低稅务筹划给企业带来的风险。二、企业税务筹划发展制约因素税务筹划缺乏正确理解虽然说国家现在已经在企业税收政策上做出了很大的调整，但税收毕竟是国家发展的重要资金来源，企业纳税款的降低肯定对国家财政收入