中级财政税收专业归纳笔记：资产的税务处理

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1、中级财政税收专业归纳笔记：资产的税务处理资产的税务处理(熟悉)(%1)资产税务处理的基本原则资产的计税基础(1)历史成本(2)公允价值加相关税费。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除按规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。(%1)固定资产的税务处理固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使川时间超过12个月的非货币性资产。1.固定资产的计税基础(了解)获得资产的方式计税基础外购的固定资产历史成木：以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础口行建造的固定资产以竣工结算前发

2、生的支出为计税基础融资租入的固定资产以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁介同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程小发生的相关费用为计税基础盘盈的固定资产以同类固定资产的重置完全价值为计税基础通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产按该资产的公允价值和应支付的相关税费作为计税基础改建的固定资产除已足额提取折旧固定资产的改建支出和租入固定资产的改建支出以外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础2.不得计提折旧的固定资产(熟悉)(1)房屋、建筑物以外耒投入使

3、用的固定资产(2)以经营租赁方式租入的固定资产出租方提折旧(1)以融资租赁方式租出的固定资产一一承租方提折I口(2)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(3)与经营活动无关的固定资产(4)单独估价作为固定资产入账的土地(5)其他不得计算折旧扣除的固定资产1.固定资产的折旧方法(了解)固定资产按照直线法计算的折IH,准予扌II除。金业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。2.最短

4、折旧年限(熟悉)(1)房屋、建筑物：20年(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：10年(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年(5)电子设备：3年3.从事开采石汕、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费川和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。(%1)生产性生物资产的税务处理生产性生物资产包插经济林、薪炭林、产畜和役畜等。1.生产性生物资产的计税基础(了解)(1)外购的牛产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；(2)通过捐赠、投资、

5、非货币性资产交换、债务重纽等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。2.生产性生物资产的折旧方法(与固定资产的规定相同)3.最短折旧年限(熟悉)林木类生产性生物资产最短折1口年限为10年;畜类生产性生物资产最短折门年限为3年。(%1)无形资产的税务处理无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。1.无形资产的计税基础(了解)⑴外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归屈于使该资产达到预定川途发生的其他支出为计税基础。(2)白行开发的无形资产，按开发过程中符合资木化条件后至达到预定用

6、途前发生的实际支出作为计税基础。(3)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重纟I［等方式収得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。2.不得摊销的无形资产(了解)(DA行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产(2)自创商誉(3)与经营活动无关的无形资产(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产3.无形资产的摊销(熟悉)(1)无形资产按照一直线法计算的摊销费用，准予扣除(2)无形资产的摊销年限不得少于10年(3)外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准沖扣除。(%1)其他资产的税务处理1.长期待摊费川的税务处理(熟悉)氏

7、期待摊费用的范围(1)己足额提取折旧的固定资产的改逑支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)0定资产的大修理支出同时符合下列条件的支出：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;修理后固定资产的使用年限延长2年以上。(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。最短摊销年限(1)己足额提取折ID的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使丿IJ年限分期摊销。(2)租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。(1)固定资产的大修理支出按照固定资产尚可使用年限分期摊销。(1)其他应当作为长期待摊费用的支出，摊销年限不得低于3年。1.投

8、资资产的税务处理投资资产按照以下方法确定成木(了解)：(1)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成木。(2)通过支付现金以外的方