【精品】试论固定资产气质费用开题报告

《【精品】试论固定资产气质费用开题报告》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、学号毕业论文开题报告试论固定资产弃置费用♦经济与管理学院会计学♦课题名称学生姓名系别专业指导教师201年月日-＞综述国内外对本课题的研究动态:（一）国内外对木课题的研究动态：在20世纪70年代以前，采掘业屮的资产弃置费用都被忽视了，相关的支出在发生时被直接记人费用。这主要出于几乎没有国家的法律法规做出规定：与采掘活动有关的设施必须进行拆迁和场地恢复。故会计实务屮没有推定义务。直到1977年，FASB发布FAS19——《石油天然气生产企业的财务会计与报告》中规定了油气行业的DA&A成本的处理方法，资产弃置费用才在会计核算屮逐渐得到重视。一、国外研

2、究动态1、IASB（国际会计准则理事会）对资产弃置费用的研究及改进IASB的前身IASC国际会计准则委员会在1998年制定并发布的《IAS—准备、或有负债与或有资产》对资产弃置费用进行了规范，但是在IAS37中称为DA&A。同时指出当一项过去的并且独立于企业的未來活动事项的结果形成现时义务时，该义务将确认为一项准备。这也是将资产弃置费用资本化为长期资产的一部分的做法。在其后来的笫一号解释公告中，指出资产弃置费用的未来现金流量和折现率发生变化情况下的会计处理应该按照长期资产的计价模式是成本或者重估计价分别进行处理。这种后续计量方法与FASB的规泄

3、不同，FASB没有将折现率变化的影响加以单独考虑。IASB在经过多次的公布解释公告之后，终于在2005年7月对IAS37进行了修改完善，并且将其名称更改为“非融资负债”。此次做出的修改主要包括修改推定义务的定义、取消可能性确认标准等。而且认为预期现金流量法是既能作为一类相似义务非融资负债，也可以用來作为一个单项义务非融资负债的会计处理方法。解释按照最可能的结果计量单项义务非融资负债不用必须与IAS的计量目标保持一致。2、FASB（美国财务会计准则委员会）对弃置费用的研究及改进FASB在1977年12刀发布FAS19——《石油天然气生产企业的财务

4、会计与报告》中规定“当某一未探明矿区被放弃、废弃或其他被认为无价值时，与其相关的资本化取得成本应当冲减相关的己提取的减值准备；如果前期提取的备抵不足，应当确认为一项损失”。基于这种考虑，资产弃置义务被确认为一项负资产。1994年，在美国爱迪生电力学会（EEI）的要求下，FASB考虑了核电站弃置成木的议程，此后又将范维扩大到类似终止或者拆迁的成木的会计处理当屮。直到2011年，FASB公布FAS143准则——《资产报废债务的会计处理方法》对FAS19做了比较彻底的修订和完善，在此准则中用到的会计处理方法称为资本化模式法。2005年3月，在FAS1

5、43的解释公告屮进一步明确附条件的资产弃置义务，给出了企业对于弃置义务公允价值进行合理估计的充分信息标准，这样全面规避了或有事项会计准则规范，有利于及时确认负债。其后，乂对FAS143和FAS157存在冲突的部分进行了修正完善。这样资产弃置费用的会计处理除了在后续计量方面外已经体现了公允价值的计量思想3、英国会计准则委员会对弄置费用的研究及改进英国很多的企业在20世纪70年代就开始讨论与资产弃置义务有关的问题。但是直到1988年英国OIAC发布的SORP3《实物建议公告——善后处理成本会计》中规定企业应该于相关生产设施的生命周期内在资产负债表中

6、逐渐为最终的善后处理成木建立准备，为的是使设备在停止使用时将累计准备应用于善后处理支HiHo20吐纪90年代，ASB（英国会计准则委员会）发布的《第12号财务报告准则一一准备、或有负债和或有资产》屮要求无论是弃置义务时法定或是推定的，企业都应当对现时义务计提准备，而且将准备的金额予以资本化。到2000年英国石油行业会计委员会发布了SORP2000《建议实务公告——石油天然气勘探、开发、生产和放弃活动会计》在其第64-67段有规定“计提的未来废弃成本准备，应当被看做是为获得未来经济利益而进行的总投资的一部分，所以应建立'善后处理资产'账户，并称为

7、总成本中心的一部分。二、国内研究动态我国对于固沱资产弃置费用的研究起步较晚，直到2006年制泄的《企业会计准则》的第4号、13号、27号准则屮才涉及到。关于固定资产的资产弃置费用的相关规定在《企业会计准则第4号一一固定资产》第13条规定：确定固定资产成本时，应当考虑弃置费用因素”。关于石油企业资产弃置费用的规定在《企业会计准则第27号一一石油天然气开采》第23条规定：“企业承担的矿区废弃处置义务，满足《企业会计准则第13号一一或有事项》中预计负债确认条件的，应当将该义务确认为预计负债，并和应增加井及和关设施的账面价值。不符合预计负债确认条件的，

8、在废弃时发生的拆卸、搬移、场地清理等应当计入当期损益”。《企业会计准则第13号一一或有事项》中规定“预计负债立当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计