【精品】审计证据

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1、“审计证据，顾名思义，就是证明被审计单位经济活动真相的凭据，要实现审计口标，必须收集和评价审计证据。注重选择审计证据对作好审计工作起着举足轻重的作用。一般而言，审计人员所获取的审计证据，可按其外形特征分为实物证据、书而证据、口头证据和坏境证据四大类。各种审计证据可用來实现各种不同的审计目标，审计人员形成任何审计结论和意见，都必须以合理、充分的审计证据为基础，因此审计证据的获取，是审计工作的核心坏节。审计人员在选择审计证据时，应力求做到，审计证据的收集，即有效乂经济。因此，在选择审计证据时主要考虑以下因素：一、审计证据的可靠性审计证据的可靠性，即审计证据可以依赖的

2、程度，可靠的审计证据必须具备以下特点:1.独立性和客观性：即从独立渠道取得的证据，且证据木身正确无疑，客观存在，不需主观判断。如：银行对帐单、实物证据可信度较高。2.相关性和充分性，以及内部控制制度的健全。相关性即审计证据与被审计事项密切相关；充分性，是指审计证据的数量，足以支持审计意见；被审计单位内部控制制度的健全有效，以及人员索质、各种管理条件和管理水平较高，可以为企业资产和信息的安全可靠提供合理的保证，这样获取的审计证据比较可信。3.审计人员通过检杏、监督、观察、计算、亲临现场，可以获取记录资产是否真实的证据。因此，直接取得的审计证据比间接取得的审计证据更

3、为可信。4.不同來源取得的审计证据互相验证时，审计证据可信程度高。例如：向银行函证被审计单位的存款和债务情况，向与被审计单位有业务往来的客户函证被审计单位应收账款、应付账款是否真实等。二、审计证据的及时性和适当性要根据不同的审计项目，按及时快速的原则进行取证，只有保证审计证据的及时性，才能使审计证据更可信，如在对会计报表审计过程中，证据越是临近财务报表的时间获取就越是可信。针对同一审计项目，证据多比证据少更具充分性，如可靠性较低的审计证据,必须增加收集的数量，但同时也要考虑审计证据的成本，样本量要以足够与适度为标准，在充分考虑审计项目，取证成本，审计风险等的基础

4、上，确定适当的样本量，以满足形成审计意见的需要，获取充分的审计证据。三、审计证据的相对重要性和证据成本的经济性在选择审计证据的过程中，要充分考虑审计证据的相对重要性，主要是审计证据能对审计所要达到目标的作用，作用大则重要性强，作用小或无作用不予考虑。如，一笔小金额的错报或漏报，无论是在性质上还是在数量上都是不重要的，但是许多帐户或交易均存在小金额的错报或漏报，累加起來就可能变成大金额的错报或漏报。在这种情况下，必然会对会计报表产生重大影响。同时，审计证据重要性也处于不断变化之中，这主要依赖于审计人员的主观判断。收集审计证据，需要花费一定人力、物力、财力等，这些就

5、构成了证据的取得成本。所以我们在审计取证时，要以尽可能小的成本，获取高质量的审计证据为原则进行取证。四、对审计证据的分析性论证和选择通过测试会计资料，研究和比较数据之间的关系，以及反映的趋势，综合运用审计信息，得出分析推理的审计证据，并对收集的审计证据进行评价和选择，以增强工作的主动性和针对性，如，在被审计单位的坏账损失占销售收入的比率不断变化且幅度较大时就应引起审计人员的警惕。由此可见，审计证据对审计人员而言事关重大，它贯穿独立审计的全过程，是形成审计意见的依据。因此，我们必须注重选择审计证据，保证审计质量，以降低审计风险。审计证据的可靠性审计证据的可靠性受其

6、来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性：（-）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；（-）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；（三）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；（四）以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；（五）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。所谓审计证据是用來证实审计事项与有关既定标准相符程度并作为审计结论基础的一切凭据。收集审计证据必须坚持五

7、个方面的原则：（一）li标明确。一•是根据法律程序、审计项目需获取哪些证据；二是根据审计方案要求,确定收集的审计证据达到什么日标。按照证据的形式可分为物证、书证、证人及证言、被审汁人的陈述、鉴定结论、勘验和检查笔录、视听资料、电了数据筹。对于重大的违法违纪案件和个人的经济案件，一般必须取得物证、书证、证人、证言、被审计人的陈述、视听资料、鉴定结论等。而一般的财务收支审计则以书血证据和被审计单位的财务会计资料为主。（二）及时准确。审计证据是客观存在的，但也冇时间上的要求，冇些证据会在短期内会因各种客观因索导致证据的消失。在审计过程屮，对发现的重大违纪线索必须保护好

8、现场资料，审计人员认为必