《论文_中央银行效益审计探析(定稿)》

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1、中央银行效益审计探析【内容摘要】中央银行作为国家金融管理部门具有维护金融稳定、推进金融改革、改进金融服务的职责只有积极探索开展效益审计才能不断提高工作质量和效率笔者结合人民银行内部审计发展的现状对今后中央银行开展效益审计的内容以及方法进行了初步的思考以达到抛砖引玉之效【关键词】效益审计中央银行经济性效率性效果性李金华审计长在今年的全国审计工作会议上的讲话中对于今后审计业务工作提出了两个要关注的重点之一就是积极探索效益审计注意揭露由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费等问题促进提高经济运行质量和效

2、益中央银行内审部门要顺应形势发展变化的要求积极探索开展形式多样的效益审计促进中央银行内部监督工作的开展全面提高中央银行履行各项职责的能力、中央银行效益审计的基本概念当前理论界对效益审计的概念有许多提法效益审计的实践也各有特点比较代表性的观点认为"效益审计关注的主要是对经济性、效率性和效果性的审计”施青军（2005）所谓经济性是指“从事一项活动并使其达到合格质量的条件下耗费资源的最小化”效率性是指“投入资源和产出的产品、服务或其他成果之间的关系”效果性是指“目标实现的程度和从事一项活动时期望取得的成

3、果和实际取得的成果之间的关系”效益审计是传统审计和管理咨询二者的混合物它吸收了审计人员的独立性、客观性和报告技术之类的优点同时又从管理咨询中摄取了专业分析系统和专业分析技能的养分其报告不应提供详细的解决方案只应唤起人们对存在问题的注意总的来说只要围绕着经济性、效率性和效果性进行就可以认为是抓住了纲要因此笔者认为对于中央银行来说效益审计就是指内审人员运用现代技术方法、经济管理理论客观、系统地对各行或职能部门的项目、活动、功能以及人财物管理和使用并就其实现经济性、效率性和效果性的程度进行独立地评价二、

4、中央银行开展效益审计的必要性(%1)开展经济效益审计可全面发挥中央银行内部审计的职能多年来中央银行内部审计职能定位主要体现在监督职能上基本上是以查错纠弊、堵塞漏洞为目的以真实性、合规性检查为重点确实发挥了不可或缺的作用随着内部管理的不断加强内控制度日趋完善业务操作日趋规范违规现象日趋减少内部审计的职能、作用、目标和重点客观上要求向效益审计延伸在审计的职能作用上开展效益审计除继续体现出监督这一基本职能外，将更加突出建设性职能既要保证内部审计活动的真实性又要保证内部审计活动对组织经营增殖还要主动为领导

5、层提供解决管理难题的咨询信息充分发挥内审咨询保证作用；在审计的目标和重点上开展效益审计将从评价内控执行是否具有合法性、合规性层面上扩大到主要评价、反映被审计对象的工作绩效帮助被审计对象寻找管理漏洞防止损失浪费挖掘工作潜力改进管理等方面充分发挥内部审计的高层次监督作用(-)开展效益审计可有效促进中央银行职能依法高效履行中央银行承担着制定和执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务的职能在促进经济发展、深化金融改革、维护金融稳定等方面的任务非常艰巨通过开展绩效审计对中央银行各项管理活动的有效性、机构设置

6、的科学性、管理人员素质及管理效率等方面的检查与评价一方面揭示各行各部门在履行职责中存在的问题和潜在的隐患促进各行各部门及其工作人员严格执行有关法律法规和政策从而有效地控制和防范风险；另一方面为各行各部门出谋划策有助于被审计对象不断挖掘工作潜力改进管理，完善制度规范行为从而提高工作质量和效率促进中央银行依法、公正、高效履行职责（三）开展效益审计有利于加强对领导干部的监督目前央行领导干部管理基本上是实行民主测评、笔试、面试为主的选拔任用机制缺少对竞聘者工作业绩和效率方面的考核环节目前中央银行内审开展的

7、离任审计、履行职责审计等都是对领导干部的监督侧重于工作成果方面的审计虽然已经带有效益审计的色彩但是按效益审计要求还不是很规范也不够全面通过开展效益审计在审计内容上围绕经济性、效果性和效率性对领导干部的工作绩效优劣进行重点检查和综合评价从而为干部队伍的正确调配使用提供参考依据进一步完备考察考核干部体系的内容有利于提高中央银行选拔任用干部的水平三、目前中央银行开展效益审计的难点（一）效益审计环境的不成熟性首先是对开展效益审计的认识不足效益审计对于央行大多数人来说还是个新鲜的事物没有经历过即使是内审人员

8、也不一定完全了解其次是开展效益审计缺乏相关法规制度和科学可行的评价标准对中央银行来说需要大力加强效益审计基础方面的建设如建立效益审计制度、完善审计评价标准、制定效益审计程序等等为效益审计的开展提供审计依据和技术支持况且现行中央银行内审工作尤其在同级监督方面存在很多掣肘内审的地位更多取决于主要领导的重视和支持程度（二）审计对象特征的不可量化性中央银行属于非营利机构业务旬括货币政策、金融稳定、会计国库、支付结算、货币发行、安全保卫、外汇管理等等如果开展效益审计涉及的审计对象多是制度建立