《论文_内部审计与风险管理(定稿)》

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1、内部审计与风险管理——3edu教育网〉>免费论文>>管理论文>>会计论文>>审计论文更新：2008-5-2［摘要］近年来，风险管理己成为内部审计的重要领域。木文在阐述了风险、风险管理的涵义的基础上，对内部审计参与风险管理的动因、内部审计如何参与风险管理进行了探讨。［关键词］内部审计；风险管理；动凶近年来，有些内部市计组织开始介入风险管理，并将其作为内部'市计的重耍领域，这一做法得到了国际内部审计职业界的普遍认可，以至于国际内部审计师协会在1999年通过的内部审计的最新定义把评价和改善组织的风险管理和控制的

2、有效性作为内部审计的主要内容。本文将对此问题进行阐述。一、风险、风险管理（一）风险、风险因素、风险事故和损失风险是在一定坏境和限期内客观存在的，导致费用、损火为损害产牛的，可以认识与控制的不确定性（赵曙明、杨钟，1998）。它具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性等特点。在风险的形成过程中，耍涉及到风险因素、风险事故和损失三个方面。风险因素，是指能够引起或增加风险事件发牛机会或影响损失的严亜程度的因素。风险因素可分成三类：（1）物理因素，是指增加风险发牛机会或损失严重程度的直接条件；（2）道徳因素，

3、是指山于个人不诚实或不良企图，故意使风险爭件发生或扩大已发生风险事件的损失程度的因素；（3）心理因索，是指由于人们主观上的疏忽或过失而导致增加风险事件的机会或扩大了损失严重程度的因素。风险事故，是指在风险管理中直接或间接造成损失的事故，因此可以说它是损失的媒介物。损失，是指非故意的、非计划的和非预期的经济价值的减少，通常以货币单位来衡量。损失分为直接损失和间接损失两种。直接损失是实质性的损失，间接损失则包括额外费用损失、收入损失和责任损失三种。额外费用损火措必须修理或重置而支出的费用；收入损火指山于该企业

4、设备损毁以至无法生产成品而减少的利润；责任损失指山于过失或故意致使他人遭受体伤或财产的侵权行为而依法应当担负的赔偿责任。对于风险因索、风险事故和损失Z间的关系，有两种解释理论：一是亨利希（H.W.heinrich）的骨牌理论;二是哈同（W.Haddon）的能量释放论。他们都认为风险因素引发风险事故，而风险爭故导致损失，但侧重点不同。前者强调三张骨牌之所以相继倾倒是山于人的错误所致。后者则认为Z所以造成损火是山于事物所承受的能暈超过其所能容纳的能量所致，物理因素起主要作用。（二）风险管理风险管理作为一种特殊

5、的管理功能，它是为人类追求女全和幸福的bl标，结合前人的经验和近代的科学成就而发展起來的一门新的管理科学。対什么是风险管理，一些学者提出了自己的看法，美国学者克里斯蒂(JamesC.Cristy)认为风险管理是企业或组织为控制偶然损失的风险，以保全所得能力和资产所做的一切努力；另外两位美国学者威廉斯(C.ArthurWilliams.Jr.)和理查徳。汉斯(RichardM・Heins)认为，风险管理是通过对风险的鉴定、衡量和控制，以最低的成本使风险所造成的损失控制在最低程度的管理方法；我国的陈佳贯认为，

6、风险管理是企业通过对潜在意外或损失的识别、衡量和分析，并在此基础上进行有效的控制，用最经济合理的方法处理风险，以实现最人的安全保障的科学管理方法。根据以上风险管理的定义，我们对以得出以下几点认识：(1)风险管理是一个系统过程，包括•风险的识別、衡量和控制等环节；(2)风险管理的目标在于控制和减少损失，提高有关单位或个人的经济利益或社会效果；(3)风险管理是一种管理方法。二、内部审计参与风险管理的动因内部审计Z所以涉足风险管理领域，主要有以下儿个原因：1、企业面临的风险口益增人近年來，随着社会经济的发展，特

7、别是经济全球化及国际化程度的加深，使企业经营环境变得日趋复杂，金业经营风险也大大增加。知识经济的到來，更使企业的风险雪上加霜。因此，减少企业面临的风险是纽织实现H标的关键，也是金业的筲理人员I•分关心的问题。内部审计的H的在于增加组织的价值和改善组织的经营，内部审计人员是企业的管理咨询师，因此，内部审计部门和内部审计人员参与企业的风险管理也就顺理成章了。2、内部审计对发展的渴求内部审计部门为了不断地发展，为了在金业中担当更重要的角色和发挥更重要的作用，总是不断寻找新的对企业乂十分重要的领域，企业经理人员对

8、风险的空前重视，为内部审计发展提供了一个绝好的机会。内部审计对风险管理的介入，将会使内部审计在企业中成为一个重要的角色，并将其在企业中的作川推向一个新水平。正因如此，内部审计师的职业组织一一国际内部审计师协会才不遗余力地倡导内部审计师进军这一领域,把风险管理作为内部审计的重要领域直接写入了内部审计的定义。3、内部审计能够在风险管理中发挥独特的作用内部审计在风险管理中的独特作用有三：(1)能够客观地、从全局的角度管理风险风险在企