“营改增”的效果分析及优化策略研究

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1、〃营改增"的效果分析及优化策略研究■营改增论文〃营改增〃的效果分析及优化策略研究摘要：2014年1月1日起，财政部、国家税务总局正式在全国试行《营业税改征增值税试点实施办法》。〃营改增〃标志着我国流转税制改革的正式启动,将会很大程度改变我国现在的流转税制，对征纳双方影响较大。通过分析〃营改增〃试行以来产生的正向和反向效果，针对实行过程中存在的问题，提出完善"营改增〃的路径，以期为我国税务改革的进一步推进和优化提供有价值的参考依据。关键词：营业税；增值税；效果分析中图分类号:F812.42文献标志码：A文章编号：1673-291X(2015)1

2、4-0203-02我国于2012年起进行“营改增〃试点工作，并于2014年正式试行《营业税改征增值税试点实施办法》。自此，我国税制改革正式开始。〃营改增"的试行，对我国企业的发展有了强有力的促动作用，但在对企业有一定正面效应的同时，也存在一定的负面影响。目前，我国税务理论与实践正面临着对其体制和系统进行全方位推进与完善的局面。一、〃营改增〃的相关税收政策概述政策中提到,〃试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务,可选择按简易计税办法计算缴纳增值税。〃在2011年颁发的《营业税改征增值税试点方案》改革试点期间

3、过渡性政策安排中指出，试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区,税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票”可按现行规定抵扣进项税额。国家税务总局办公厅2012年颁布的《北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》指出，试点纳税人在获得一般纳税人资格

4、后，发生骗取退税、增值税偷税和虚开增值税扣税凭证等行为时，税务主管机关可对其实行纳税辅导期管理，不少于6个月［l］o2014年1月1日起，邮政服务业及铁路运输被归入〃营改增〃的试点工作中,至此完成了交通运输业〃营改增〃的全覆盖。2014年6月1日起，电信业也归入到〃营改增〃试点范围。二〃营改增〃的效果分析(-)〃营改增〃正向效果分析1•避免出现重复征税现象，减轻纳税负担。我国实行〃营改增〃，能有效避免纳税中重复征税的现象，充分使增值税的优势得到最大限度的发挥，达到抵扣进项税的目的从而降低纳税人的税收负担，减轻其经济压力。此夕卜〃营改增〃在很大

5、程度上拓宽了纳税人的经营范畴，促使文化创新事业、资质认证与信息科技行业及动产出租事业得到最大程度的发展，极大地降低了纳税主体的税负。试点中现代服务业小规模纳税人最明显，税率由原来营业税的5%下降为增值税的3%,减少了2%o大大地减轻了纳税人的税务负担，提高其收益，促进产业规模的不断扩大及生产技术的不断革新,促进经济活动主体实现产业结构的优化升级［2］。比如艾克贝森展览公司是一家老总加员工只有7人的小型企业,某一笔业务的营业额是300万元，如果按原来5%的营业税率，则需缴纳300x5%近15万元税款；而现在只需缴纳增值税300x3%近9万元。2

6、.推动企业经营创新和细化分工。在实行〃营改增〃前，很多企业，尤其是制造型企业往往面临大量外购技术税务问题。但在推进〃营改增〃试点改革时，外购方面的税务变成了增值税的折抵范畴，促使很多制造业企业进行技术研发，并将其建立成较为专业的独立部门，将大量的财力、物力和人力投入技术的研发与革新，促进了企业内部分工的不断细化，提高企业产业技术、管理等方面的创新水平，有利于企业实现竞争优势的持续增长。3.有效地促进经济结构的优化转型升级，加快市场的发展速度。〃营改增〃在很大程度上改变了我国的经济格局，促进服务业等第三产业的发展。税务改革的实施，使我国企业在对

7、外贸易时享受出口退税，促进劳务输岀活动的健康有序发展。税务改革对企业的发展壮大起到巨大的促动作用，促使企业向高附加值、科技创新等现代产业转型，加快市场的发展速度，推动我国经济的平稳可持续快速运营。4.激发企业分配活动的活力。税务改革之后，企业的投资大大地增加，在很大程度上提高了企业的利润和收入，在这一改革过程中，企业在自我积累上不断的下降,从而影响企业分配活动的方式与方法。〃营改增〃不但会减少企业的纳税数额,也会加大企业的投资，而且,即使企业不会随着税务征收方式的转型使其分配得到增加,也会促进企业分配活动的动态性发展。（二）〃营改增〃反向效果

8、分析1.〃营改增〃导致部分企业税负不降反增。〃营改增〃虽然在很大程度上促进企业的经营发展，但也给不同行业带来一走的压力。从全面的社会行业发展角度看z〃营改增〃具有一