[精品]注册会计师审计制度与注册会计师法律责任关系研究

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1、注册会计师审计制度与注册会计师法律责任关系研究注册会计师审计制度与注册会计师法律责任关系研究【摘要】随着我国社会的发展与经济水平的提高，注册会计师在社会中的地位逐渐受到重视，其发挥的作用也越来越明显，注册会计师承担着重耍的法律责任，但是，由于注册会计师出现的时间比较短，并且在很多的理论发展上还不够完善，国内外很多学者都进行了研究，逐渐的完善注册会计师的法律责任以及相应的制度。本文主要对我国的注册会计师制度与注册会计师的法律责任之间的关系进行了探讨，并阐述了其中的特点。【关键词】注册会计师制度法律责任特点关系一、前言随着我国社会

2、主义市场经济的发展与完善、我国经济运行中的法律法规的逐渐出台与完善，注册会计师在我国的经济运行中发挥的作用也越来越重耍，其对维持我国经济的稳定发展有着很大的影响。但是，目前，我国很多人对于注册会计师审计制度不是很了解，并且对于注册会计师的法律责任也不是了解，为了能够更好的使注册会计师维持经济的运行，必须要能够明确注册会计师的责任，并且能够了解其法律责任，了解注册会计师产生的原因，以及相关的审计制度，加强对注册会计师审计制度以及注册会计师法律责任关系的研究。二、注册会计师审计制度与注册会计师的法律责任（一）注册会计师的审计制度注

3、册会计师的审计制度属于一种内生的自我维护系统，在市场经济中，对于企业的管理来说，必须耍有相关的机构对企业的管理者提供相应的会计信息鉴证，因此，注册会计师行业自此诞生［1］。对于注册会计师来说,必须要能够遵守行业的规定，遵守相关的注册会计师制度，同时，政府以及社会大众也会对苴进行约束以及监督。相关学者将注册会计师审计制度进行归纳，其主要内容分为以下六点：1•参与人，这是注册会计师的团体；2.消除资本市场的财务作弊现象；3•可以约束注册会计师的一些列法律法规以及制度；4.相关的激励机制，审计收费以及非物质报酬；5.注册会计师审计制

4、度的约束机制，主要是一些法律责任以及政府监管；6•审计的意见类型。注册会计师制度对于市场上的经济活动有着普遍适用性，可以处理一些市场上出现的问题。（二）注册会计师法律责任含义注册会计师的法律责任主要是指注册会计师在审计各大单位企业财务报表的过程中，由于失误出现的一些审计问题，而这会放终导致企业在财务管理上出现问题，从而造成很大的麻烦，当这种情况发生时，注册会计师必须要承担相关的法律责任。注册会计师在财务审计中出现的风险主要有三种，首先是审计中的固有风险，这主要是來自于相关审计单位自身，若是审计单位所提供的财务报表本身存在错误，

5、那么在审计中将会存在很大的风险，要想很好的避免这种风险，注册会计师必须要不断提高自身的业务素质水平，对业务进行处理，避免出现风险。其次，是在审计过程中的控制风险，这种风险主要是來自于审计单位自身的内部控制程度，若是在审计单位的内部，存在很大的控制漏洞，那么将会对财务报表造成很大的影响，使注册会计师在审计工作时，存在风险，并且这些风险对于注册会计师来说，是无法控制的，主要因为控制风险是独立于审计过程Z外的,是相关单位在管理中出现的一些问题造成的，要想很好的避免这种风险，注册会计师必须要能够针对相关审计单位的内部控制水平，对控制风

6、险进行评估，有计划的避免这种风险。最后，是在审计过程中存在的检查风险，检查风险是注册会计师产生法律责任的主要因素，同吋，这也是注册会计师能够控制管理的一种风险，注册会计师在取得审计单位的财务报表Z后，需要其找到报表中存在的问题，并且进行相应的处理［2］o三、注册会计师在审计中产生法律责任的主要原因（一）注册会计师自身职业素质水平的影响注册会计师在审计过程中产生的法律责任，很大一部分因素是受到自身的职业素质的影响，若是注册会计师的职业水平不高，那么在审计过程中,很容易出现一些失误［3］。尤其是注册会计师这种对经济运行影响很大的职

7、业，其职业素质十分重要，若是注册会计师在审计过程中出现一些错误，或是受到相关人上的贿赂而作弊以帮助其单位规避-些由审计工作带来的经济责任，那么这种违法的行为必然会影响到我国市场经济的稳定运行，国家必然会追究违规操作者的法律责任。反Z,要想保持我国经济运行的稳定可靠，就需要注册会计师正确的履行自身的职责，提高自身的职业素质。（二）注册会计师自身业务水平的影响随着经济的发展，注册会计师在社会生活中的地位也逐渐升高，人们更逐渐的加强了对注册会计师的重视。注册会计师是具备特殊职业能力的人，必须要具有超强的判断力。但是，目前有一些注册会

8、计师的业务水平不够，职业能力比较差，无法很好的对企业的财务状况进行判断，在审计的过程中会出现法律问题，对企业的发展造成很大的影响，当此类事件发生时，注册会计师必须要承担相应的法律责任。（三）注册会计师行业之间的竞争激烈注册会计师行业Z间的激烈竞争，也会产牛…些法律责任问题，随