营业外收入现场检查方法与技巧

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1、营业外收入业务说明营外收入是指银行机构发生的与其经营业务活动无立接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款收入、处置抵债资产净收益等。业务操作流程银行机构发牛各项营业外收入时，作相应账务处理。年末将该科tl金额转入利润科目，结转利润后该科目无余额。现场检查流程内部控制制度的建设与执行内部控制制度1.检查方法：①查阅是否建立营业外收入管理制度；②查阅是否建立营业外收入的核宙制度；③查阅是否建立了审慎的内部控制制度；④查阅岗位职责，査看各岗位的分工情况；⑤查阅现有营外收入的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求进行比较；'⑥查阅营外收

2、入会计处理是否建立内部制约和严格的核算制度。2.风险提示：①存在有关的营业外收入内部控制制度不健全；②授权管理混乱，存在授权流于形式等情况：③未建立营业外收入账务核对制度；④未建立营业外收入的会计处理内部制约和严格的核算制度；⑤未严格执行记账、复核等岗位严格分离制度。合规性账务核对I.检查方法:①获取或编制营业外收入明细表；②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。2风险提示：营外收入明细表数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。真实性1.检査方法:①审査屮将营业外收入与以前年度相比较，并根据业务开展情况，对重点项目采取抽查法、审查原始

3、凭证；①检查纳入营业外收入核算范围的项目的合规性；②检查是否符合财务筲理制度的有关规定，来源是否真实。1.风险提不：①营业外收入来源不止当，不符合国家有关财务管理的规定；②将营业收入计入营外收入科H内。完整性1.检查方法：审查有关收入等凭证，并结合其他科H,审查营來外收入是否全额反映，列支是否正确。2.风险捉示：①检査营来外收入是否按规定及时入账，甚至转移、截留，在账外存入“小金库”;②直接在营业外收入中冲销一些不合法、不合规的开支。合规性1.检査方法：①查阅营业外收入明细账，与营外收入明细表、固定资产清理、固定资产及累计折IH表、应付款项等账簿资料进行核对；②查阅相关记

4、账凭证、原始凭证，检査其内容、数量、金额是否一致；2.风险提不：①检查营业外收入会计处理是否正确；②检查所附原始凭证是否齐全，有无授权人批准；③检查红字冲销分录利调整分录，与有关凭证和证明文件核对，检查处理的正确性。监督检查1.检査方法：①查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告；②与内部相关人员座谈；2.风险捉示：①未建立定期检查制度；②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分；③对检查出的问题没有及时处理；④对审计、检查建议的落实整改不够及时。检查依据1.《中华人民共和国商业银行法》（中华人民共和国主席令（1995）47号）2.《中华人民共和国银行业监秤管理法》（

5、中华人民共和国主席令（2003）11号）3.《金融企业会计制度》（财会（2001）49号）4.《金融保险金业财务制度》（1993年）5.《关于印发〈金融企业费用专户管理办法〉的通知》（财债字（1998〕69号）6.《财政部关于卬发〈国有商业银行年度财务会计报告披露办法（试行）〉的通知》（财金（2003）57号）7.《商业银行内部控制指引》（中国人民银行公告（2002）19号）业务操作流程图营业外收入固定资产盘盈及处苣净收入无形资产处置净收益抵债资产外宣净收益罚款收入菇了巨眇酸兰苗1="臧希H禺罰琶槪彫扁32现场检查流程图合规性（会计、内审）