新企业所得税下纳税筹划及风险研究【开题报告】

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1、开题报告新企业所得税下纳税筹划及风险研究一、立论依据1.研究意义、预期目标研究意义：新企业所得税法的颁布和实施，有利于为企业创造公平竞争的税收环境，促进区域经济的协调发展，促进经济增长方式转变和产业结构升级。企业所得税是我国现行税制的主要税种，是国家组织财政收入、调节企业之间收入的主要手段，在促进企业和市场的发展方面发挥着重要的作用。作为自主经营、自负盈亏、独立核算的法人实体，企业的经济行为与经济利益紧密联系在一起，要想在激烈的竞争中免于被淘汰，就必须努力降低成本，获得更多的收益。纳税筹划是指在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行

2、事先安排的过程，对企业达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的有着重要意义。预期目标：通过对民营企业所得税案例的分析，了解新企业所得税法实施现状，分析民营企业纳税筹划方案及风险类型，探索解决方案，使研究结果能有效减轻企业税收负担，降低涉税风险，实现资金、成本、利润的最优效果。2.国内外研究现状国内研究现状：我国对纳税筹划的理论研究起步较晚，由于受计划经济体制的影响，在1987年以前，我国几乎没有这方面的理论文献。1994年以后，随着我国社会主义市场经济体制的建立，企业开始逐渐重视其税收成本，税收筹划也逐步得到重视，一些学者开始对西方的税收展开研究。对于纳税筹划产生的

3、原因，徐信艳（2008）、倪俊喜（2007）、于光美（2009）等均认为其根本原因是由于经济利益的驱使，即经济主体追求自身经济利益的最大化。这个不难理解，一个企业关注的焦点往往是利润的最大化，而利润是一定时期的全部收入减去各项成本，费用，税金之后的余额。税收是国家凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式，这直接导致了企业利润的减少，企业出于对利润的保护，从而会采取一系列的措施来减少税负。陈炳瑞，罗淑琴(1994)对税收筹划的原理、方法及运用进行了简单的介绍；天津财经学院博士生导师盖地教授主编

4、的税收筹划丛书，将纳税申报、税务会计、税法、税收筹划系统地进行了反映，并认为：税收筹划是指企业依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。蔡昌3等系列税收筹划理论和实务专著、专家庄粉荣的税收筹划丛书，也反映了现行的税收筹划理论和操作实务。由于新企业所得税法及实施细则在税率、税收优惠、税前扣除、征管方式等方面都发生了很大变化，徐信艳（2008）总结了几点税收筹划思路，如利用企

5、业形式及类型进行筹划、利用应纳税所得额进行筹划、利用税收减免优惠进行筹划等。王险峰（2007）则是从收入的确认、存货的计价方法和固定资产计提折旧这三方面进行了阐述，主要是从会计方面，使产生递延所得税来进行筹划。在纳税筹划涉税风险方面，李晓永（2007）根据纳税筹划风险的形成原因不同,可以将其分为两大类，即经营过程中的风险和税收政策运用过程中的风险，其中,经营过程中的风险又包括经营风险和财务风险。倪国峰（2010）、李晓永（2007）等就纳税筹划管理措施方面提出了几点建议，由于都大同小异，归结起来有这几方面：（1）正确区分违法与合法的界限；（2）重视事前基础准备工作

6、；（3）关注税收政策的变化趋势及经营环境的变化，保持纳税筹划方案适度的灵活性；（4）协调好与税务机关的关系（5）聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性、可靠性、科学性；（6）建立纳税筹划的风险预警机制。各个企业采取怎样的风险管理措施要依企业规模，财务实力，重视程度等具体情况而定。国外研究现状：在西方国家，对纳税筹划的理论研究比较早，自从1935年英国“税务局长诉温斯特大公”一案后，不少的税务专家和学者对税收筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。二十世纪50年代，产生了现代意义上的税收筹划研究，梁文涛（2009）在其硕士学位论文中指出，德国伐克主编的《德国与国际税

7、收百科全书》所引用的文献中最早的是H.肖肯霍夫编写的《企业纳税筹划》，它刊载于1959年出版的《工业企业计划》文集里，被认为是“纳税筹划”一词最早的出现。1959年，欧洲税务联合会在法国巴黎成立。70年代以来，国外税收筹划的论著新作不断，例如70年代刊登税收筹划内容的杂志：《会计师税务》、《评估期刊》、《律师》。2001年，奥利维尔.琼.布兰查德和斯坦利.费希尔在《纳税与企业战略》宏观经济学一书中从经济学理论的角度出发，研究了纳税筹划的收入效应，鲍曼（Bauman,2001）从国际间税制的差异考察了跨国公司纳税筹划中的资本流动状况，阐述了跨国公司纳税的方式。美国南

8、加州大学的