财务管理实习项目：

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1、1•;書上稅法較多，請自行參照書上或連結至國稅局中查詢2•我是針對自己了解做整理的，可能對大家不見得適用,請自行再修改3•我很粗心,常有打鉛字，請發現的話，自行修改哦，茱麗葉敬上第一章導論丄稅務規劃之意義1.稅務規劃之目的在使稅後淨所得最大==>透過租稅的節省，來達到使稅後淨利爲最大之目的。例：某一企業適用稅率25%利率適用稅率稅後報酬率短期票券1.30%20.00%1.04%分離課稅，稅率20%後，不再課徵營所稅銀彳丁存款1.60%25.00%1.20%由上例而言，若有二個方案可供選擇，選擇銀行存款爲佳。2.稅務規劃的主要

2、空間在租稅法規所賦予的租稅減免、獎勵或選擇機會，亦即要節稅宜從這三個角度去思考。3.要節稅宜在事前仔細規劃。丄逃稅、避稅與節稅1.逃稅-指納稅義務人以惡意詐欺的手段，違反稅法規定，來達到免納或少納租稅冃的之行爲。==〉一旦被發現會遭受法律制裁。2.如：少報收入、虛報薪資及費用==〉查獲會補稅及罰鍰，甚至會處以刑罰。避稅-鑽稅法漏洞'以達免納或少納租稅爲冃的。==〉違反立法精神，爲社會道德所不容。如：捐地節稅==〉以市價100萬買地‘以公告地價1000萬捐給各級政府或勞軍等，以達到避稅之效果03.節稅-合法的前捉下，透過租稅的

3、減免、獎勵或不同行爲的選擇，達到免納或少納租稅之目的。如：出售固定資產利益到繳營所稅,可在企業有虧損之年度出售,利用盈虧互抵方式達到少繳稅或免納營所稅之方式。丄節稅策略之運用1.因人制宜==〉這裏的人是指自然人及企業法人。因每個人的經濟狀況不同,而採行不同之節稅策略。1.因時制宜==〉考慮到企業與個人在不同時間的經濟狀況或租稅法令之變更，而採行不同的節稅策略。2.因地制宜==〉不同之國度，稅法規定也可能不同，應依不同的國度之稅法規定，採取不同之因應之道。節稅規劃的方法1.能減則減一充份列計費用、損失及扣除各稅均有其課稅範圍，

4、此範圍之課稅之基礎0充份列計費用、損失及扣除額可有效縮小課稅之稅基，減輕租稅負擔；在採行累進稅率之稅目中更能進而降低累進稅率。2.能享則享—充分享受租稅獎勵政府爲促進經濟成長，或爲某些特殊目的，常訂有各種租稅獎勵，這些租稅條件若條件符合，應儘量申請享用。若未符合也應充份了解並考慮符合稅法之規定，以享權益。3.能低則低一儘量降低累進稅率及爭取特殊優惠稅率許多稅目皆採用累進稅率，應設法降低累進稅率之適用，可節省稅負。>降低累進稅率之方法：1.降低課稅稅基，主要增加免稅項目及減除項目。2.使各期之課稅稅基均等。>爭取優惠稅率之適用

5、也是節稅之重要方法。4.能估則估_利用資產重估價所得(61)固定資產、遞耗資產及無形資產當物價上漲達25%以上‘可實施資產重估價。>資產重估之賦稅利益有二：1.可按重估後價値計提折舊，折舊額加大，可降低以後年度之盈餘，可減少應納之營所稅。2.資產重估增値差價'免計入所得稅課徵營所稅。5.能延則延-合法延緩繳稅時間可利用調整收入、費用與損失認列的時點來達成，即將收入延後認列，費用及損失捉前認列。6.能選則選一審慎決定可選擇之項目稅法常賦予納稅義務人許多可選擇之機會。除稅法可供選擇外，也納稅義務人也可以自行選擇收入認列之時點。如

6、：營所稅中折舊方法之選擇、存貨的計價方法之選擇；租稅獎勵中也可提供免稅、投資抵減或加速折舊等選擇。7.能抵則抵-享受盈虧互抵之適用所得（39）能轉則轉_將課稅所得轉換爲免稅所得9・能避則避_避免誤報、漏報或延遲申報而受罰10.能救則救_善用租稅救濟丄企業節稅規劃與步驟1.徹底瞭解稅法及相關規定2.尋找節稅機會1.衡量企業狀況，擬定節稅規劃，擬定節稅策略2.執行租稅規劃3.檢討執行結果丄租稅的意義1.租稅的強制性==〉人民有依法律納稅之義務，政府依法課稅，人民不得抗繳或逃漏稅。2.租稅的共同報償性==〉不論繳稅之多或少，同樣享

7、有政府同樣的服務o3.租稅的財政性==〉主要目的在獲取財政收入，以應各項公共事務之所需，此租稅之課徵，爲財政性。4.租稅的政策性==〉政府可透過稅制之設計與稅收的調整，來作爲執行特定政策之工具。丄租稅原則租稅原則是指一個良好稅制應具備的要件或政府課稅時應遵守的規範。換句話說，租稅原則及是政府施行租稅政策所追求的最高理想。舉凡租稅之制定、修正或解釋，都應以符合租稅原則爲依歸。>華格納的租稅原則分爲四大類：（早期的經濟學學者）（一）財政政策的原則1・稅收充足原則2•收入彈性原則（二〉國民經濟的原則（三肚「公平的原則（四）稅務行政

8、的原則1•選擇適當稅源原則2•選擇適當稅種原則L課稅普遍原則2.課稅平等原則1•確實原則2.便利原則3•最少徵收費用原則>租稅原則：（晚近學者所提出之理論）1.取得財政收入的原則2.適應經濟發展的原則3.符合社會正義的原則（公平原則）1.考量稅務行政的原則2.效率原則丄租稅法規的意義我國憲