李恒元第一章 审计概论

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1、审计基础知识李恒元第一章审计概论第一部分本章内容框架第二部分教学内容第一部分本章内容框架我国审计的发展的七个阶段国外社会审计的四个阶段详细审计资产负债表审计会计报表审计现代审计1。审计的产生和发展2。审计的涵义3。审计的职能4。审计的作用5。审计的分类6。审计方法审计的涵义审计关系经济监督职能经济评价职能经济鉴证职能制约作用促进作用返回审计的基本分类按审计内容与目标分财政财务审计财经法纪审计经济效益审计按审计主体分类国家审计内部审计社会审计审计的其他分类审查书面资料的方法按审查顺序分顺查法逆查法按审查

2、技术内容分审阅法核对法比较法分析法查询法证实客观实物的方法盘点法调节法观察法鉴定法第二部分教学内容第一节审计的产生和发展第二节审计的涵义第三节审计的职能和作用第四节审计的分类和方法返回第一节审计的产生和发展我国审计的产生和发展西方审计的起源和演进我国审计经历了七个阶段：（一）周时期萌芽阶段。（二）秦汉时期确立阶段。（三）隋唐至宋日臻健全阶段。（四）元明清衰退阶段。（五）中华民国不断演进阶段。（六）新中国成立后前三十年中止阶段。（七）十一届三中全会以后的振兴阶段。西周有审计萌芽的思想。“上计”制度是审计

3、制度的雏形，在世界审计史上有领先地位。1、初步形成了统一的审计模式2、“上计”制度日趋完善3、审计地位提高，职权扩大设置“比部”掌管国家财计，审计工作有较强的独立性。宋代“审计”一词出现，内部审计出现。取消比部，户部监管，独立性减弱。1912年在国务院下设审计处后该为审计员，颁布《审计法》。计划经济审计机构取消。1983年成立审计署。1988年颁布审计条例,1995年颁布《审计法》。返回（一）国家审计。（二）社会审计。表1—1西方民间审计经历了四个阶段及特点西方审计的起源和演进返回最早在奴隶社会的古罗

4、马、古埃及和古希腊，已经有了官厅审计。目前已有160多个国家建立国家审计机构。起源于16世纪意大利合伙企业制度→形成于英国股份制企业→发展与完善于美国发达的资本主义市场。审计阶段审计名称产生的时期审计的特点详细审计阶段详细审计或英国式审计16世纪末审计目的是查错防弊，审计对象是会计资料资产负债表审计阶段资产负债表审计或美国式审计19世纪末20世纪初审计目的是资产负债表内各项目的表达是否公允发表审计意见，审计对象会计资料和资产负债表。会计报表审计阶段会计报表审计20世纪30年代审计目的对会计报表的公允性

5、和正确性发表审计意见，审计范围会计报表和内部控制制度评价现代审计阶段现代审计20世纪40年代后审计机构呈现集中化趋势，审计技术不断完善，制度基础审计得到推广，抽样审计方法广为运用，审计准则体系已经建立，社会审计范围进一步扩大，计算机辅助审计技术被广泛采用等。第二节审计的涵义审计的概念。审计是由专职的机构或人员，依法对被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动的真实性和效益性进行审查，评价经济责任，发表审计意见，出具审计报告。审计关系。审计人、被审计人、审计委托人。审计人与被审计人是审计关系。审计人与审

6、计委托人是委托关系。被审计人与审计委托人是经济责任关系。第三节审计的职能和作用审计的职能（一）经济监督职能（二）经济评价职能（三）经济鉴证职能审计的作用（一）制约作用1、揭示查错和舞弊2、维护财经法纪（二）促进作用1、改善经营管理2、提高经营效益3、加强宏观调控第四节审计的分类和方法审计的分类（一）审计的基本分类（二）审计的其他分类审计的方法（一）审查书面资料的方法（二）证实客观实物的方法（一）基本分类按审计的内容和目的分，可以分为财政财务审计、财经法纪审计和经营效益审计按审计主体分，可以分为国家审计

7、、内部审计和社会审计返回（二）审计的其他分类按审计实施的时间分，可以分为事前审计、事中审计和事后审计按审计执行地点分，可以分为报送审计和就地审计按审计范围分，可以分为全部审计、局部审计和专项审计按审计动机分，分为强制审计和任意审计按审计是否机动分，分为预告审计和突击审计返回（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序分，分为顺查法和逆差法2、按审查书面资料的数量分，分为详查法和抽查法3、按审查书面资料的技术内容分，可以分为审阅法、核对法、比较法、分析法、查询法。返回按审查书面资料的顺序分顺查法，又

8、称正查法，是按会计核算的处理顺序，依次进行审查的一种方法。审计人员从审查原始凭证开始，依次审查凭证、总账及明细账、最后审查会计报表。逆查法，又称倒查法、反查法，是按照会计核算相反的处理顺序，依次进行审查的一种方法。即审计工作从审查会计报表开始，依次审查总账及明细账，必要时再审查记账凭证、原始凭证。按审查书面资料的数量分详查法是指对被审计单位某一时刻或某一特定范围内的会计资料及经济活动进行详细、周密审查的一种方法。抽查法是指从被审计单位审查期的全部会计资料