会计从业资格考试：会计信息化下辅助核算应用浅探(一)

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1、在信息技术日新刀界的今天，信息化已成为企业会计工作的必然选择。账务处理系统是整个会计信息系统的核心。如何在账务系统中科学、合理地设置辅助核算是为提高会计信息系统效率和质址必须慎重考虑的问题，它肓接影响会计信息系统的功能和性能，因此应对辅助核算设置问题给予足够的重视。随着企业规模的扩大，生产经营活动复杂化，各种业务核算对彖越来越多,传统的核算方法已不再适应管理的要求。为了加强对各种信息的管理，更好地处理越来越多的核算对彖,在会计信息系统屮普遍采用了辅助核算的方法。它突破了传统的总分类账和明细账的核算方式，提供了灵活多变的辅助账及相应的杳询统计等多

2、种功能，为满足企业内部管理控制提供了更详尽有用的核算信息。如何科学、合理地设置会计科H的辅助核算以充分发挥计算机信息管理的优势，是值得广大财会人员探讨的问题。设置会计科目是将企业会计核算屮所使用的会计科目逐一地按系统要求描述给系统。它是账务处理系统的核心，反映整个企业会计核算和财务管理的体系结构，是账务系统初始化设置中最烦琐、最复杂的设置工作。而辅助核算是针对科H的，实现了更广泛的账务处理,以适应企业管理和决策的需要，一般通过核算项目来实现。核算项目是会计科目的一种延伸,设置某科目有相应的辅助核算示，札I当于设置了该科目按核算项目进行更为明细的

3、核算。但核算项冃又不同于一般的明细科冃，它具有更加灵活方便的特性。一、设置辅助核算的原因第一，实际工作屮某些企业核算业务对象较多，核算方式较特殊，需要对它们进行特殊管理;而且这类对象增加明细科目也会受到会计科目结构的限制，处理很不方便,更加不会突出特殊核算。第二，传统方式下科冃分类账需要登记全部凭证，阳辅助账只需登记有关部分凭证，两次登账交叉重复、工作量人、准确率低、不易核对。辅助账用于某些在日记账和分类账屮未能记载的经济业务,作为备查账进行补充登记。第三，在各种会计信息化软件中，一般都提供了丰富的辅助核算功能。所谓辅助核算功能是指账务处理时，

4、当一笔经济业务发生示，不但要登记总分类账、明细账等正式账簿,还要登记各种辅助账簿。记账凭证一经输入，只需执行“记账”功能，即可同时完成正式账簿和辅助账簿的登记工作，准确率高。第四，采用辅助核算可以简化会计科冃体系使会计科冃体系变得相对稳定，而几述町进行纵向的和横向的信息杏询分析，符合会计信息化环境的特点和对会计信息质量的要求。二、常用辅助核算的类型辅助核算是在会计信息化特定环境和方式下产生的一种新型核算方式，它采用传统明细账会计核算原理，同时兼顾会计信息化处理方式的特点，以最简便的方式最大限度地满足企业的核算要求。尽管目前各会计信息化软件都提供

5、了辅助核算功能，但提供的辅助核算类型不尽相同。典型的辅助核算类型包括单位往来核算、个人往来核算、部门核算和项冃核算，分别完成对账户的各往来单位信息、个人信息、部门信息及项冃信息的独立核算和反映。（一）单位往来核算单位往来是指企业和其他企业间发生的经济业务，包括客户往来和供应商往来。单位往来辅助账是为了核算企业在生产经营过程中与外部企业发生的往来经济业务，如应收账款、预收账款和应付账款等都是处理单位往来业务的账户。根据冃前会计信息化软件的实际水平,对往来账核算管理可采取如下方式：1.企业规模不人，有少量往来单位时，作为明细科目设置。对往来业务的处

6、理方法是按往来单位设置明细账,即将往来单位设置为明细科H。当往来业务较多时,不仅增设的明细科冃佼多，而且也不便于开展往来款项的统计、分析与清理工作。2.企业规模较人，往来业务频繁时，将科目设置为单位往来辅助核算，作为账务系统屮的往来单位进行管理，或选用应收、应付款系统管理。在这种情况卜只是往来业务的受控系统不同，前者的受控系统是账务系统，只进行总分类核算，后者的受控系统是应收（应付）系统。这样可以对M收款或应付款从不同角度进行杳询与统计分析，还可减轻财务人员的劳动强度,从而使他们有充分的时间考虑收账、付款等策略。（二）个人往来核算个人往来是指企

7、业与企业内部职工Z间发生的经济往来业务，如出差借款、私人借款等。由于各企业的经营性质、经营方法不同，有些企业的个人往来业务很少,有些企业个人往来业务很多且业务发生非常频繁。对于后者,在账务处理时，可启用个人往来辅助核算功能。将个人往来业务的管理、清理工作纳入个人往来辅助管理中，町大大减少清理工作量，有利于加强个人往来账户的管理。当某一账户需要将企业职工作为核算对象时，可以使用个人核算。当企业需要按不同职员反映其差旅费等借款情况时,可将其他应收款设置为个人核算；当企业需耍反映不同业务员的销售业绩时，对将主营业务收入设置为个人核算。（三）部门核算当

8、某一账户需要核算和反映不同的部门信息时,可以使用部门核算。部门辅助账适用于对各种收支业务进行部门核算的企业。当企业需要按不同部门反映其制造费用、管理费