会计科目的运用及帐户的设置

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1、会计科目的运用及帐户的设置按《企业会计制度》执行，不得任意更改或自行设置，个別因公司业务需要新增会计科冃时，须报批准。第一条凭证统一采用记帐凭证，在实行会计电算化操作后，可采用软件打印记帐凭证。第二条会计核算组织程序:采用记帐凭证汇总表核算程序，记帐凭证汇总表核算组织程序如卞:（一）根据审核后的原始凭证填制记帐凭证；（二）根据原始凭证汇总表编制记帐凭证汇总表；（三）根据记帐凭证汇总登记总分类帐；（四）根据原始凭证登记现金日记帐和银行日记帐；（五）根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐；（六）月终

2、，根据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表。记帐凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期（5天或1（）天）将所有记帐凭证汇总编制成科目汇总表，然示再根据科目凭证汇总表登记总分类帐。记帐凭证汇总表的编制方法是：根据一定吋期的全部记帐凭证，按照相同科FI归类，定期（5天或10天）汇总每一会计科冃的借方本期发生额和贷方本期发生额,填写在科日凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方木期发生额和贷方本期发生额。第三条记帐规则：（一）记帐须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转帐时，用记帐员写的转帐说明

3、作记帐依据外，其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没启合法的凭证，不能登记帐簿，H每张记帐凭证必须由制单、复核、记帐，会计主管分别签名，不得省略。（二）登记帐簿时用钢笔或碳素笔写（除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔）。（三）记帐凭证和帐簿上的会计科目以及了、细目用全称，不得随意简化或使用代号。（四）会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。（五）明细帐应随时登记，总帐定期登记，一般不超过10天。（六）每一笔帐须记明日期、凭证号

4、码和摘要，经济事项的摘耍不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每笔帐记完后，在记帐凭证上划“V”号。（七）记帐的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。（八）记帐发生错误，用以下方法更止：1.记帐前发现记帐凭证有错谋，应先更正或重制记帐凭证。记帐凭证或帐簿上的数字差错，应在错谋的全部数字正屮划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。2.记帐后发现记帐凭证中会计科冃、借贷方式或金额错误吋，先用红字填制一套少原用科冃、借贷方向

5、和金额相同的记帐凭证，以冲销原來的记录，然后重新填制正确的记帐凭证,一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错课，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要屮注明原记帐凭证的I」期和号码，以及更正的理由和依据。3.报出会计报表后发现记帐差错吋，如不需耍变更原来报表的，可以填制正确的记帐凭证，一并背记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证,增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更止的理由和依据。（九）红字冲帐除了用于

6、更正的错误外，还可以用于下列事项：1.经济业务完成后，发生退回或退出；2.经济业务计算错谋而发生多付或多收；3.帐户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；4.其它必须冲销原记数字的事项。（十）各帐户在-•张帐页记满后接记次页时，需要加计发牛额的帐八，应将加计的借贷发牛总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏“承前页”（十一）月、季、年度末，记完帐后应办理结帐，为了便于结转成木和编制会计报表，需要发牛额的帐八，应分别结岀月份季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样

7、，在力结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。总结的数字木身均不得用红字书写。发生笔数不多的帐户，也可不结总。不需要加计发牛额的帐户，应随时结出余额，并在月份、季度余额卜•端划单红线，在年度余额卜•端划双红线。（十二）编制会计报表丽，必须把总帐和明细帐记载齐全，试算平衡，每个科目的明细帐各帐户的数额相加总和同该科口的总帐数额核对相符。不准先出报表，后补记帐簿。（十三）年度更换新帐时，需要结转新年度的余额，可直接过到新帐各该帐户的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。必要时，详细注

8、明余额组成内容，在IH帐的最后一行数字下面注明“结转下年”字样。结转以后的空白行格包括不结转余额的帐户，划一条余线注销或盖戳注销。第四条结帐、对帐：（一）结帐是结算各种帐簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入帐的基础上进行的，具体内容如下：1•在结帐时，首先应将木期内所发生的经济业务记入有关帐簿。2.本期内所有的转帐业务，应编成记帐凭证记入有关帐簿，以调整帐簿记录。如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。3•在全部业务登记入帐的基础上，应结