[精品]县级审计机关绩效审计初探

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1、县级审计机关绩效审计初探一、县级审计机关开展绩效审计的背景1、地方经济发展的“助推剂”近年来，地方政府对本区域地方经济快速发展的内生动力格外旺盛，许多地区的经济建设进行的如火如荼。地方经济的大发展与大飞跃，就目前来说，仍然需要政府的大力扶持，而这其中依靠的不仅仅是单个政府部门或与经济建设相关的几个部门的推动与引导。更需要的是全区域所有政府部门、各个单位的同心协力、上下一心，共同推进区域经济的长足发展。而审计机关作为地方政府的重要组成部门，其职责在于为地方经济的健康、稳定发展保驾护航，但我们不能仅仅满足于“被动防守”式的监督与检

2、查，而应该积极“主动出击”，对地方政府的各项发展建设工作的经济性、效益性与效果性作出符合地方发展原则的有效评价与建议。2、审计工作深入发展的必然方向去年审计署公布的“十二五”审计工作发展规划中明确指出我们审计工作的主要任务之一就是“全面推进绩效审计，促进加快转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源管理活动的经济性、效率性和效果性。”随着地方经济发展转型的步伐加快，传统的以财务审计为主的的审计模式已经无法满足地方经济发展的审计需求，所以地方审计机关应审时度势，紧跟时代发展的潮流，增加绩效审计在审计工作中的比重。由过去的财务合规性

3、审计为主的审计模式向以经济、效益与效果审计为主的绩效审计模式转变。二、县级审计机关绩效审计工作开展的现状及成因分析。绩效审计作为对审计能力更高要求的审计方式，在地方审计机关，尤其是县级审计机关的审计工作中往往无法正确、全面的展开。即使现行财务审计工作中包含一部分绩效审计的内容，也存在层次低、涉及面窄、水平不足等问题。虽然在现行的本级预算执行和其他财政收支审计中的某些方面或多或少会涉及绩效审计，如：预算收支增长率，资产保值、增殖率，成本效益、专项资金使用情况等。但这些仍然仅仅停留在表面，没有更深入的揭示经济发展的趋势及效率。而导

4、致目前县级绩效审计的现状的原因有如下几点：1、审计力量匮乏。有效、全面的绩效审计往往需要投入大量的人力、物力，而县级审计机关由于所处层级相对较低，绩效审计所需大量资源无法得到保障。现阶段，地方审计机关的大量经费来源于审计罚没收入的返还，而绩效审计大部分并非关注被审计机关资金运作的合规性与合法性，主要关注的是被审计机构资金运作的经济性与效益性。因此县级审计机关若全面开展绩效审计，则其本单位的经费来源需要当地政府的大力支持。由于绩效审计的特殊性，其所需审计经费将会在现有审计经费的基础上有更高的要求，这与县域经济发展的资金投入压力背

5、道而驰，势必成为县级审计机关开展绩效审计的主要阻力。2、审计人才的缺失。绩效审计所面对的问题往往是复杂多样的,这需要大量复合型人才或多专业人才之间的通力合作，才能够有效达成审计目标。而人力单薄是困扰地方审计机关发展的长期问题，现有人员又面临专业方向单一的痼疾，因此无法在短时间内组织起绩效审计所需要的合格的审计人才队伍。3、政府预测机制的缺位。我们的政府非常重视当年的决算和次年的预算编制情况，而往往忽视了一个长期的3-5年的经济变化趋势与随之应产生与建立的长效政策机制。在绩效审计开展的非常好的国家和地区，政府财政部门都会有一个“

6、滚动预算”和“经济周期预算”，如香港地区除了编制年度财政预算，还进行为期5年的收支中期预测，5年包括现行财政年度、下一财政年度以及其后的3年。由于缺乏一个中、长期的预测机制，地方审计机关在开展绩效审计时将缺少一个重要的评价指标，无法对经济效率作出一个长期的评价。4、审计结果的负反馈效应。绩效审计的结果往往存在一个长期效应，与财务审计不同，并不能在短期内有重大审计突破，因此往往无法得到政府部门相应的重视，又由于审计结果披露的层次、深度以及广度的限制，使得促进审计结果有效反馈的另一支力量一一公众舆论无法得到有有效引导。三、就如何在

7、现有审计资源的前提下有限地开展绩效审计的可行性方法探讨。1、充分利用审计档案资源，把既往审计档案作为审计“数据库”来使用。过去已经完成的审计工作不能作为审完即止的案例，孤立的来看待，而是应该应用多向联系的眼光去研究和分析。在进行绩效审计时，可以使用“评价综合法”，即“从一些彼此分离的研究出发，把它们的研究发现组织起来的系统性步骤”，应用该方法就需要在充分掌握既往的审计成果的基础上解决现有审计的难题。这需要我们审计人员对既往审计资料与现有审计问题之间既要有横向的比较，又要有纵向的比较。多方位，全方面的使用好既有审计档案资源。2、

8、把有限的审计资源投入在一些目标导向性强，可能发生严重损失浪费、效率低下、控制薄弱的环节进行有选择的审计，所谓“好钢用在刀刃上要充分理解和把握地方政府的经济发展思路，把地方政府快速发展经济的刚性要求与经济合理发展的理性要求相结合，在充分分析地方政府经济发展思路的前提下，以评价经