集团企业如何实施内部会计控制检查

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1、集团企业如何实施内部会计控制检查摘要：内部会计控制是集团对下属企业进行财务控制的主要工具。而集团加强内部会计控制检查则成为这一体系的重要一环。笔者试就某著名集团公司四年来施行内部会计控制检查的案例，将其解剖成八个关键步骤，供致力于内部会计控制规范的集团性企业参考。关键词：集团企业内部会计控制检查内部会计控制的明确提出是在1999年的会计法中，尔后财政部陆续颁布了内部会计控制的系列规范，包括已经试行的基础规范、货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项kl以及两个征求意见稿“担保”与“成本费用”等，从而逐步完善了我

2、国的内部会计控制规范,为指导企业建立科学的内部会计控制体系提供了必耍的法律支持和制度借鉴。企业是否重视内部会计控制的建设，是否建立了完善的闭环的内部会计控制体系，可能其水平和层次各异。对于集团公司而言，衣内部会计控制规范方而，除了木身要建立一套完整的内部会计控制体系之外，还要针对控股企业，建立具令指导性和一定强制性的统一规范，并定期对卞属企业进行内部会计控制检查和评估，以促使其规范会计基础工作，及时发现管理的薄弱环节和风险状况，提高信息批踞的真实性和准确性。以下是笔者调研和参与的在某集团公司四年来如何实施内部会

3、计控制检杏的案例，我把具体细节简化，留下八个关键步骤，供一•些致力于内部会计控制规范的企业借鉴。一、检查指导手册的编制检查手册的编制，既可以说是对集团内部会计控制指导规范的细化，也是与时俱进、紧跟国家法规的动态整理，更是吸收了广大一线财务人员和CFO的集体智慧。从引进学校的专职跟进的博士，到深入企业调研，前后经历大半年，并且每年都会根据检查执行的情况和反馈意见，进行大幅度修改，并及时融入新的规范和考虑新的需要。该手册每个部分均分为三块，即检査表、工作底稿、检査程序与评价标准。检查表分内容列、评价列（分是、弱、否

4、）、索引列和备注列；工作底稿对应索引列，是对评价的详细说明；检杳程序与评价标准，是对检杳过程的具体指导，使手册可操作性强，而且评价标准统一、公平。内部会计控制检查的内容也是逐渐丰富的，不能操之过急，要有重点有主次，有效分配检查力度，分清哪些是严格检查、一单到底，哪些是初步测试、起导向作用，这些都要根据集团的需耍做具体说明，否则检查难度和时间会很大、很长。从四年前仅有三方面的内容,即基础规范、货币资金和关联往来，到2004年包括了十一个方血：基础规范、货币资金、采购与付款、销借与收款、关联往來、存货与成本核算、长

5、期资产管理、税金费用和利润分配管理、预算管理、会计与财务管理绩效、内部银行，可以说手册已经基本完善。二、检查周期与时间检查周期和时间的确定是一门学问，不可小觑。施行初期，检杏周期一般为一年，是全面检查。经历三、四年后，周期定为两年一次为宜，因为这时各个企业的内部会计控制规范程度应该比较好了，没有必要再进行大规模的劳命丧财的检查，也不利于建立集团对下属金业的信任感。但是间隔年要进行小规模的专项检查，并把该年定为与此内容相关的工作年，比如预算工作年，从而突出工作主题，明确集团导向。rh于检查是一次大会战，涉及的企业

6、非常多，每次都有五六十个，述只代表三分Z—的公司或分公司。因此，合理选择时间至关重要。该集团的财务负责人十分审时度势，选择了在三月初梅雨季节到來前进行。这个时间，一是会计人员有时间，二是天气较好，三是可以找到一批实习的学生来参与检查。一次检查的时间也不宜太长，否则会给下属企业的止常工作带来不少麻烦，并且负责检查的会计人员也眉负本部门职责，不能脱离企业太长时间。根据以往经验，大约定在8天左右是合适的，包折培训时间、在途时间和实施检査时间。三、检查范围的确定原则检查范鬧的确定要比较考究和审慎，应征求下属企业高层、C

7、FO及事业部领导的一些意见。选择样本要有明确的依据，要有针对性和代表性，不能眉毛胡子一把抓，毕竟无法对所有企业进行检查。一般而言，经过多次的经验，我觉得以下原则是可以参考的：1、每个事业部，按照规模大小和企业多少，有比例地选择相应数量的样本；2、管理规范的企业、管理较差的企业和管理--般的企业，各要占相当的比例；3、对内部会计控制出现问题、发牛了违反财经纪律行为的金业要重点考虑；4、总体样本数量应占所有直接或间接控股企业总数的三分Z—及以上；5、考虑到国别的差异与难度，对海外公司或机构的检查，宜责令海外事业部或

8、类似的部门独立检查；6、核心的企业要全部纳入检查；7、适当考虑分支机构或分公司的代表性。四、检查发文与宣传检查毕竟是一次繁杂且可能触及某些利益集团利害关系的工作，交叉检查是否能避免检查人员的不负责任或渎职行为，也还很难定论，更重要的是此项工作价值何在、是否满足不同层次领导的需要，并不是所有下属企业都能明确认识的。因此，检查前要留一段时间专门宣传，把该项工作提高的一定烏度，在通知文件屮注