现代企业内部审计内置及外包探究

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1、现代企业内部审计内置及外包探究【摘要】企业内部审计应该内置还是外包，一直存在争议。通过对两种形式的利弊分析、比对，提出内部审计应该根据单位具体实际，把内置与外包有机结合起来的观点。【关键词】内部审计内置外包随着我国市场经济的快速发展，内部审计的重要性日益显现。但是，企业内部审计如何开展，特别是内部审计应该内置还是外包，一直存在争议，各个企业采取的方式也不尽相同。目前，最常见的内部审计主要有审计内置和外包两种基本形式。本文通过对这两种形式的利弊进行比对、分析，对内部审计内置与外包如何有机结合进行探讨。一、两种内审形式的比较所谓内部审计内置，就是由企业内部设立独立的审计机构或专职审计人员，

2、对内开展独立的审计业务。(一)内部审计内置的优劣优点：(1)审计内置的忠诚度高。内部审计职能是公司治理结构的一部分，作为企业员工的内部审计人员，企业经营效益的好坏与他们自身的利益休戚相关，企业的健康发展也是他们的目标，从对企业的忠诚度来说，他们会比中介审计人员的工作更加投入。(1)审计内置的针对性强。内部审计的内容不仅涉及财务报表审计，还涵盖了企业的经营效率、效益、合同履行、制度执行、经营风险以及其他与经营管理有关的内容。由于企业内部的审计人员一般都是本单位多年悉心培养出来的，他们熟悉企业的生产流程、内部管理和经营特点，在评价企业经营决策的科学性和经营的效益性以及内部控制的针对性方面，

3、具有独特的优势，开展审计工作的针对性更强，更具有可行性。(2)审计内置的时效性强。内部审计非常强调信息的及时性。与社会审计提供的审计服务不同，企业内部的审计人员可以通过日常工作，或者可以根据单位需要，即时开展内审工作，及时发现、及时报告、及时解决问题，可以起到立竿见影的效果。缺点：(1)审计内置的独立性相对较低。内部审计人员、内部审计机构因为工作上受制于企业管理层，或与审计对象存在千丝万缕的联系，甚至利益攸关，审计机构的设立、审计人员配置、审计经费的来源等等都受到方方面面的制约。在利益牵制下，可能会影响到其在内部审计工作中的独立性。如果没有得到单位主要领导的首肯，审计人员可能存在不敢查

4、、不让查的问题，无法正常发挥监督和服务职能。(1)审计质量有待提高。目前，企业内审人员大多是从财务人员转换过来的。内审人员职业化程度不高，审计手段、技术、方法和专业素质可能仍然停留在财务管理的水平,只能做一些查错纠弊、数据考核等事后的财务审查工作，使审计成果利用价值单一，难以满足经济发展的现实需求，与“财务审计向管理审计、风险预警审计”的审计要求存在差距，导致审计质量不高。(二)内部审计外包化的优劣所谓内部审计外包，是指企业内部不设审计机构或审计岗位，审计业务交由企业外部的中介审计机构代为执行。优点：(1)有利于提高内审职能的独立性。内部审计职能由外审人员行使，由于他们与公司内部没有内

5、在的利益冲突和联系，能够提供更具独立性和客观性的评价结果。(2)有利于提升内部审计的质量。内部审计的内容不仅涉及财务报表审计方面，还涵盖了企业的经营效率、效益、遵循的有关法规、制度及合同履行情况等诸多方面。由于中介审计机构的专业审计人员，特别是注册会计师、审计师长期从事审计业务，熟悉不同的经营理念和管理方式，掌握的审计手段、技术、方法和专业水准以及对政策法规理解程度具有明显的优势。对于企业财务报表等资料以及经营管理中可能存在的问题的辨别能力更胜一筹。所以，审计外包有利于企业获得更高水平的审计服务，提升内部审计的质量。(1)有利于降低管理成本、优化社会资源配置。企业内部设立独立的审计机构

6、或专职审计人员，势必发生固定的人员费用、办公经费等支出，对一些内部审计业务不多的企业，这项支出可能得不偿失，而审计外包不存在这类固定的费用，使用中介审计有利于企业节约管理成本。缺点：(1)审计的责任心较弱。由于中介审计良莠不齐，有些中介单位和员工整体素质并不高，而且企业最终的经营成果与其无直接关系，他们就不像内部审计人员那样全心全意为企业考虑，工作不深入，不能积极主动地围绕企业目标开展审计工作，只是机械地根据合同提供服务。(2)审计的针对性不强。由于中介审计在企业进行审计的时间有限，短期内无法掌握企业的全部情况，了解信息不够充分，基本上只凭借企业提供的资料、专注于会计报表数据的复核，把

7、内部审计工作当成一种程序化的工作，而不如企业内审人员那样了解管理层所需，导致审计工作流于程序，提供服务的针对性可能不强。(3)中介审计的时效性弱。通常来说，由于从事中介审计的会计师事务所的业务客观上存在淡季和忙季之分，企业聘请中介审计时，需要考虑对方淡季和忙季，对企业的一些非例行的临时应急审计，中介机构因时间问题可能无法为企业提供及时服务。中介审计的事后审计，得到的信息可能已经过时，存在审计时效性差的问题。(1)存在泄密风险。由于审计业务外包，