浅析上市公司盈余管理策略（毕业论文）

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1、中国人民大学继续教育学院本科学生毕业论文浅论上市公司盈余管理策略——论文副题名作者：专业：年级：学号：指导老师：论文成绩：日期：年月日一、盈余管理的涵义与特征2（一）盈余管理的涵义2（二）盈余管理的基本特征2二、盈余管理的动因和优缺点分析3（一）盈余管理产牛的动因31.盈余管理产牛的内部动因32.盈余管理产生的外部动因4（二）盈余管理的优缺点分析41.盈余管理的优点42.盈余管理的缺点5三、盈余管理的策略分析5（一）调节收入确认时间进行盈余管理5（二）利用会计政策选择和会计估计变更调节盈余6（三）通过改变交易

2、时I'可和创造交易来调节盈余6（四）过度的盈余管理策略7（五）盈余管理策略的案例分析7四、解决我国盈余管理存在问题的措施8（一）加强证券监管部门的监督8（二）完善会计准则和制度，保证披鏘信息真实性9（三）对上市公司治理结构进行合理的优化9（四）加强会计事务所监督，强化'市计责任10（五）提高市场参与者索质，提高判断盈余管理能力10五、结语10参考文献12近年來，上市公司的盈余管理一立是中外会计学者关注较多的会计行为。上市公司通过盈余管理有助于提高会计盈余的信息含量，使盈余信息更能反映公司的经济价值，因此，在小

3、西方倍受推崇。经过数十年的发展，上市公司的盈余管理已呈现出多样化、复杂化趋势,采取不同的盈余管理策略会产牛不一样的盈余管理效果。由此，本文从盈余管理的概念、动因入手，逐步深化，进而探讨盈余管理策略及具体手段等，像调节收入确认时间，合理选择会计政策和会计估计等。说明使川适度的盈余管理手段，发挥盈余管理的资源配置作用，才是企业应当借鉴的，深刻体现盈余管理策略在揭示财务会计信息中的重要性。关键字：盈余管理，止血意义，盈余管理策略，适度管理浅论上市公司盈余管理策略自从20世纪90年代以来，上市公司盈余管理相关研究与实

4、践有着木质性匕跃：世界通信公司，安然公司的造假案轰动世界，震惊全球，但是也不乏成功的盈余管理事件，譬如，美国通川电器就是一家善用盈余管理的公司，他们迓行的盈余管理并不刻意损害相关利益集团的利益，适度而合法，取得了预想的效果，这主要源于这些盈余管理策略是否是适度的、合理的。在我国，随着市场经济的建立和资本市场的日臻完善,涌现了许多上市公司,上市公司盈余管理问题己引起学术界的重视，成为现代财务会计研究的一个重要领域。木文就是要从盈余管理的动因入手探讨盈余管理的策略这一问题，希望能对上市公司的可持续发展起到很好的借

5、鉴作用。盈余管理的涵义与特征在对盈余管理进行研究Z前，很有必要对其概念做出界定，也将有助于理论认识的严谨与深化。(-)盈余管理的涵义盈余管理是指企业运用一定的会计方法和手段，为实现自身效用的最人化和企业价值的最大化而做出的会计选择行为，其实质是有目的地干预或影响财务报告，进而影响相关利益者的利益和决策。盈余管理是i种利润操纵行为，但它又同一般意义的利润操纵有所区别。利润操纵是通过明显的违规违法手段，人为地造成利润虚增或虚减，而盈余管理则是利用会汁准则和会计制度的对选择性，有意识地选择有利于口己的会计政策的行为

6、。(二)盈余管理的基本特征盈余管理基本特征的研究有助丁把握盈余管理研究的内容和框架。根据前血的概念叙述，盈余管理的棊木特性包括：1.从一个足够长的时段，最长是企业的整个牛命期来看，盈余管理并不增加或减少企业实际的盈利，但会改变企业实际盈利在不同的会计期间的反映和分布。也就是说，盈余管理影响的是会计数据，尤其是会计屮的报告盈利，而不是企业的实际盈利。2.盈余管理的丄体是企业管理当局。在盈余管理的每一幕坏节中起主要作用的无非是公司的经理、部门经理和董事会。无论是会计方法的选择、会计方法的运川和会计估计的变动、会计

7、方法的运用吋点，还是交易事项发生吋点的控制，最终的决定权都在他们手中。3.盈余管理的客体主要是公认会计原则、会计方法和会计估计。此外，时间特别是时点的选择也是盈余管理的对象之一。在研究盈余管理时，必须同时具有吋间和空间的观念。需要加以说明的是，盈余管理最终的对彖还是会计数据本身。1.盈余管理的最终H的是为了实现管理者私人利益最大化。在实施盈余管理过程中又表现为一些具体H的如筹资H的、避税H的、规避债务契约约束、降低政治成本廿的等。二、盈余管理的动因和优缺点分析（-）盈余管理产生的动因1.盈余管理产生的内部动因

8、（1）受托责任关系的存在企业财务会计应向利益相关方包括现有的股东、潜在的股东、债权人、供应者、顾客等披露信息。而这些利益相关方与企业管理当局各有其独自的利益，且他们的利益往往不完全一致。在企业管理当局与其利益相关方构成的一系列契约组合中，股东与企业管理当局之间的契约是典型的受托责任关系。股东希望金业管理当局能够尽心尽力为股东财富最大化而工作，而企业管理当局•股东乙间的利益并不一致，这样，企业必须借助