泛珠九省区宏观税负差异比较及分析

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1、泛珠九省区宏观税负差异比较及分析摘要：本文通过对泛珠九省区宏观稅负差异的比较，分析了影响税负差异的各种因素，包括经济发展水平和质量、经济结构、稅收制度，并提出了促进九省区税负差异均衡化的对策建议。关键词：泛珠九省区；宏观税负；差异中图分类号：F127文献标识码：A文章编号：1003-9031(2008)10-0035-06促进区域协调发展是《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》提出的战略任务，而地区间税负差异是影响区域经济协调发展的一个重要因素。导致地区宏观税负差异的原因有经济发展、经济结构以及

2、征管水平等。只有科学地分析地区稅负的差异，才能在推进泛珠九省区合作的战略部署中，更有效地发挥税收的经济杠杆作用，促进区域经济协调有序发展。一、泛珠九省区宏观税负差异分析(一)税收收入与税收贡献比较在经济总量高速增长的带动下，泛珠九省税收收入连年大幅度增长，2005-2007年年均增长24.1%,24.43%的平均水平，稅收增长最快的海南为30.08%,髙出最低的贵州11.07个百分点，但稅收增幅都高于同期九省区GDP的平均增长率，税收弹性都大于1（见表1）。从税收贡献方面看，由于各省经济增长对税收增长造成的影响不同，

3、使各省的税收贡献存在着较大差距，至少表现在增额贡献和边际税负两方面。增额贡献是指地区税收总额占全国增收额的比重。在这里把泛珠九省区总增收额代替全国增收额。对泛珠九省区税收增收贡献最大的是广东，达到了57.90%,最低的是贵州，仅贡献2.85%O边际税负是指地区税收额占地区生产总值增收额，反映了单位新增GDP的税收贡献大小，广东的边际税负最高，达到40.17%,最低的为湖南，只有11.62%,对比之下，广东每新增百元GDP可提供的税收数额是湖南的3.46倍（见表2）。这主要是由于各省经济结构及质量的差异所造成的。（二）

4、宏观税负比较②2005-2007年泛珠九省区宏观税负分别为15.07%、13.69%和13.08%,低于全国宏观税负水平4.98.4.11和3.71个百分点，与全国平均水平差距呈扩大趋势。考察九个省的宏观税负数据，各省税负总趋势都是上升的。宏观税负的上升反映了各省集中财力能力和对经济调控力度的增强。分地区看，广东、云南的宏观税负水平高于全国水平，其余七个省区均低于全国水平。将九个省的宏观税负进行梯级划分，广东、云南的宏观税负水平在18%-23%之间，贵州、海南、福建的宏观税负水平在12%-18%之间，四川、湖南、江西

5、的宏观税负水平在8%-12%之间。省际之间的差距也在扩大，2007年最高的广东为22.64%,最低的湖南为10.17%,差距为12.47个百分点，而2005年最高的广东和最低的江西差距为10.46个百分点（见表3和图1）。二、影响宏观税负差异的若干因素比较和分析我国地区税负差异的形成既有社会的原因，也有经济的原因，经济发展水平和质量、经济结构、税收政策既是影响税收总量的原因，也是形成地区税负差异的重要因素。（一）经济发展水平和质量1•经济发展水平。经济发展水平越高，人均GDP水平就越高，稅基就比较宽广，经济对税收的承

6、受能力就较强。如果在不同的经济发展水平下，宏观税负是相同的，就可以认为经济发展水平落后国家的宏观稅负相对较重。根据世界银行1987年的一份调查资料显示，一国宏观税负水平与该国人均GDP水平正相关，人均GDP在260美元以下的低收入国家，最佳宏观税负在13%左右；人均GDP在750美元左右的国家，最佳宏观税负在20%左右；人均GDP在2000美元以上的中等收入国家，最佳宏观稅负为23%；人均GDP在10000美元以上的高收入国家，最佳宏观税负为30%。［1］我们可以依照此标准，对九省区的宏观税负情况进行比较分析。与国际

7、标准相比，泛珠九省区的人均GDP集中在1000美元到4500美元之间（见表4）。从小口径的税负水平看，九省区的宏观税负水平低于20%-23%的水平；但如果考虑到大口径的税负水平，则可能接近或超过世界平均税负水平。从九省区横向来比较，东南部生产力发达，社会产品丰富，经济和科技水平较先进，其税负也相对较高，如广东人均GDP4478美元/人，税负为22.6%,经济贡献和稅收贡献基本相协调；中部地区经济发展水平不高，其税负相对较低，如江西、湖南人均GDP1719美元/人、1972美元/人，税负都为10.2%；而西部地区虽然经

8、济发展水平落后于中部地区，但其税负水平普遍高于中部地区，如贵州、云南的人均GDP仅935美元/人、1437美元/人，税负分别为17.6%和21.6%,这不排除西部地区为了维持财政的正常运转而人为增加税收的可能或征管力度较大的原因，宏观税负水平相对超过其经济发展程度。2•经济运行质量。在经济规模一定的情况下，经济运行质量越高，一定的投入生产出来的