浅析税务筹划如何在实际工作中运用

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1、浅析税务筹划如何在实际工作中运用摘要：纳税筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提卜'，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最人化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。其特点在于行为的合法性、时间的前瞻性、现实的目的性、行为主体为纳税人。它与偷税、避税有着本质上的区别，偷税指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为，是政府所严加惩处的行为；避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。关键词

2、：纳税筹划运用在市场经济条件下，企业作为一个自主经营、自负盈亏的法人实体，参与市场竞争。其根木目标是追求自身利益最大化或税后利润最大化。税务筹划作为一种管理活动，几乎贯穿于企业经营的全过程。企业正确地进行纳税筹划有助于提高纳税人的纳税意识、有助于提高企业的竞争力、有助于提高企业财务与会计管理水平、有助于企业财务管理H标的实现、有助于优化产业结构和实现资源的合理配置。由此可见，从纳税对企业发展战略的影响出发，研究如何在市场经济和现代企业制度下进行税务筹划有着广泛而深刻的意义。笔者根据实际丁作中的一些做法就如何运用税务筹划发表点浅见

3、。、税款抵免方法的应用《企业所得税法》第三十四条规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠日录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。河南宝雨山煤业有限公司成立于2009年2月13口，是焦作煤业（集团）有限公司2009年通过对原伊川电力集团总公司宝雨山矿和何庄矿整体收购后成立，由于煤炭企业的特殊性，公司用于环境保护、节能节

4、水、安全生产等专用设备较多，相关人员就根据资产明细认真对照日录整理出设备1702台不含税总投资额8476.92万元，并按要求提供设备技术参数、合同、发票、凭证、设备清单、优惠备案报告书等资料上报税务机关备案准备抵免2010年应纳税额847.69万元。税务机关在审批过程中提出三点异议：1•设备屮含冇2009年购置的；2•与原伊川电力集团总公司资产交割时购入设备未开具发票；3•部分设备名称无法与目录上完全对应。针对以上问题我们查阅相关资料逐条进行解释：1•专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在

5、以后5个纳税年度结转抵免；2.与原伊川电力集团总公司资产交割时购入设备未开具发票，但原伊川电力集团总公司已经缴纳所得税；3•相关目录上设备名称为分类列举并非单台对应。同时积极与税务部门沟通审批。二、财产损失所得税前扣除《企业资产损失税前扣除管理暂行办法》（国税发【2009】88号）规定固定资产报废、毁损损失，英账面净值扌】1除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额部分，依据相关证据认定损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的半年中报扣除。为规范资产管理，提高资产使用效率，如实反映资产状况，确保国冇资产安全、完整，按照相关规定，我公

6、司2010年底开展了财产清查工作，清查出原接收伊川电力集团部分设备无煤安标志，不符合煤炭安全生产规程，另外，部分车辆已毁坏不能行使，停用报废。并按规定编制财产清查报告，由单位负责人签字确认后向焦煤集团申报资产损失，经相关归口管理部门初审筛查，相关职能和技术部门现场鉴左，报经焦煤集团总经理办公会通过，并经税务师事务所出具鉴泄报告，同时报经税务部门批准加热风机等37项机器设备及车辆报废，资产损失1544829.58元在2010年度企业所得税前扣除。三、研发费用的加计扣除《企业所得税法》第三十条规定，研究开发费用的加计扌II除，是指企

7、业为开发新技术、新产晶、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。公司财务部门与生产技术部门联系将《宝雨山矿区寒灰水防治技术研究》、《宝雨山矿主井提升系统改造》和《何庄矿主井提升系统改造项冃可行性研究》等三个项目确定为2010年的研究开发项目，然后对项目进行了立项、并按照规定设立“研发支出”明细账，对研究开发费用实行专账管理，按照研究开发项目和费用种类分别核算，但山于没有及时与上级相关部门沟通，在经科技行政

8、管理部门进行鉴定时，未被确认研究开发项目，没有达到筹划的冃的。四、充分利用优惠政策2009年3月之前本人曾经在焦作韩王工业有限责任公司工作，公司由焦煤集团韩王矿破产改制后成立，由于井下煤炭资源枯竭，公司先后成立了三个建材厂，利用煤仰石、粉煤灰生产何砖、砌块和粉煤