浅谈事业单位财务内部控制基本框架的构建

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1、浅谈事业单位财务内部控制基本框架的构建［摘要］在事业单位内部财务管理过程屮，财务内部控制是其屮较为重要的一项制度，事业单位可通过针对自身内部财务实施有效管理来实现内部财务控制，同时还有利于工作人员职责与权限的进一步明确，事业单位在针对重大决策以及资金业务事项时能够确保做到系统性的处理，并最终作出正确决定，进而使单位经营能够在遵从各项法律法规制度的基础上实现良性发展，这对于单位经营效率以及效益的提高具冇积极意义。［关键词］事业单位财务内部控制框架构建中图分类号：F239.66文献标识码:F文章编号:10099914X(2013)34?0100?01在市场经济发展的需求卜'，国家社会机

2、构各事业单位也相应地进行体制改革，事业单位所面对的内外部环境也随之悄然发生变化，当前事业单位已经改变了以往公益性的单一社会机构角色，而逐渐向社会综合性服务机构转变，事业单位的发展也口益市场化，其单位资金來源、服务质量以及服务对象均出现极大变动，因而事业单位对自身内部财会管理实施严格控制，不断强化内部财务管理成为事业单位当前面临的重要课题。笔者基于此针对事业单位财务内部控制基木框架的构建提出一些个人看法，希望有所指导和帮助。一、事业单位内部财务控制的缺陷与不足当前国内事业单位在自身行政经费支出方面大多缺乏有效控制，此类支出通常都无严格的预算甚至无预算，同时也缺乏相应的控制标准；有的单

3、位即便就经费管理制定了相应的开支标准，但往往在执行中难以有效落实，且单位管理层对此也缺乏冇效的控制与监督。在内部固定资产管理方面，事业单位的控制仍然较为薄弱。自政府出台集中采购制度后，一些单位在购买固定资产方面实现了有效的内部控制，但整体来看，在使用和管理资产过程中，事业单位在内部管控与制约方面仍然缺乏有效约束力。此外，还冇不少事业单位内部财会部门并未被赋予足够有效的监督职能，其至有些财务部门根本不了解单位在资金使用以及重要事务相关的决策、实施过程与结果，对于单位财务管理也缺乏必要的内部监制和有效管理，在资产管理方面更显乏力。总而言之，作为事业单位的财务部门，其大多数时间都未严格履

4、行英应有的权利。二、事业单位财务内部控制乏力的原因分析（一）缺乏完善的管理体制国家财政部针对企业单位内部财务控制制定了相应的规范条例，但此类规范条例具有针对性，・且在事业单位内部财务管理过程中难以发挥出满意的效果，这导致事业单位在管理和监控内部财务方面缺乏健全有效的自控机制，导致一部分单位管理层随意对单位财务管理指手画脚、或指示怂恿财务负责人为一己之私而做出违法乱纪之事，因私利驱使铤而走险。除此Z外，事业单位财务管理缺乏良好的执法环境，财务管理人员大多隶属于单位领导层，其工作指导原则往往以领导意志为主，而非严格遵循相关法律法规制度，腐败现象则必然会出现。(-)缺乏内部控制意识在事业

5、单位管理过程中，有些部门长期以来在单位内部控制方面缺乏足够的认识，因而也缺乏必要的积极性，往往认为财务内部控制属于财务部门的职责范围而不予理会，这导致财务部门在财务内部控制方面缺乏足够的信息支持，对内部财务控制效果产生较大影响。内部财务控制极具系统性，且牵涉面较广，若单位内部其他部门在内部控制过程中缺乏有效参与，则控制工作必然流于片面而出现较大偏差。此外还有一部分领导层和下属工作人员仍未对内部控制冇正确认识，在工作中对于相关制度也鲜冇执行，缺乏必耍的严肃与认真态度。(三)缺乏高素质的财务T作人员事业单位内部财务控制工作往往是由财会人员负责，一部分会计人员由于自身业务素质以及财会业务

6、水平不足，在处理经济业务方面缺乏敏锐性和精确性，职业规范性不足，而导致相当一部分财务相关信息丢失或不全面；还有一些财务人员安于现状、不思进取，缺乏学习和竞争意识，对于单位在现代化管理过程中的需求难以满足。三、财务内部控制基本框架的构建首先应转变领导层固有观念，同时强化各级部门积极参与内部控制的意识。事业单位应自上而下地建设内部控制制度体系，单位管理层应对内部控制意义有充分认识，应明确对单位展开更高效、更深层次地管理才是内部控制实施的根本意义，而非对管理层周有权利进行分化，曲此在得到管理层关注的基础上，单位内部控制所需人力资源才能由此增加，财务管理控制环境才能发生质的转变。其次应重视

7、强化培训财务审计以及工作人员的专业技能与个人素养。随着市场经济的不断发展，单位财务管理人员的工作不再是核算财务这一单一化工作，更包括了财务控制、财务决策以及财务预测等与财务相关的高端能力与技能。因此事业单位财务工作人员必须对相关规章制度以及法律法规加以熟悉和了解，并保证对相关财务知识有所精通，方能成为业务全面、经验丰富的高素质、高水平财务管理工作者。事业单位可为职工提供学历教育和职称教育，藉此来有效提升其专业理论水平。财务工作人员也可根据自身实践经验，从自身实际出发，