浅论征税评价体系存在的问题及对策

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1、浅论征税评价体系存在的问题及对策征税评价是指税务机关依据征税人报送的征税申报资料、财务资料以及日常掌握的各种涉税信息资料，依照一定的程序，运用一定的手腕和方法，对征税人在一定时期内实行征税义务的状况及有牵涉税事项停止系统的审核、剖析、确认和评价，及时发现、纠正和处置征税申报行为中的异常状况，促进征税人依法申报征税的管理活动。以后，随着全球经济化、信息化的迅猛开展，深化税收征管革新迫在眉睫，作为深化革新中的重生事物，征税评价的开展也面临着新的机遇和应战。如何正确看法和展开征税评价任务，使其更好地为深化税收征管

2、效劳，已成为目前摆在我们面前的重要问题，笔者试就征税评价任务运转存在的一些亟待处置的问题和对策谈一些自己的看法。一、以后评价任务的现状和存在的问题自2003年实施征税评价以来，对征税评价任务停止了一些行之有效的探求，征税评价任务把征税人少量的普通性申报问题处置在日常税收管理进程中，经过发现问题处置问题有针对性地展开税收业务辅导和税收政策法规宣传，从而促进了征税人的真实申报，提高了依法征税的看法，税源管理失掉了增强，异常申报率不时下降；同时在评价进程中使征税人的税收违规行为及时失掉矫正，增加了征税人税收违法被

3、处分的发作，从而增加征纳双方处分与被处分的矛盾，进一步融洽税企关系，也为稽查提供了局部案源。但与税收征管革新任务的总体目的和要求对照，尚有清楚差距，主要存在以下几方面问题:1＞征税评价任务缺乏法律依据，评价任务未能失掉充沛发扬。在有关征税评价的法律依据方面，目前《税收征管法》及其《实施细则》均无有关征税评价的规则。仅有一个2005年3月国度税务总局下发的《国度税务总局关于印发的通知》（国税发[2005]43号）的规范性文件，且评价通用的剖析目的较为复杂、繁锁，无一致规范，操作难度大，对中、小企业帐务核算不健

4、全的难以适用。正因如此大家普遍对征税评价的看法缺乏，就如何展开征税评价思绪不清，对这项任务注重水平出现了良莠不齐的现象，致使评价任务流于方式，评价任务的质量难以片面提高。2、对征税评价执法方式看法不分歧，评价任务不能有效展开。不少人以为征税评价仅是一种案头的税务审计，评价人员对疑点问题，经过约谈来处置，听凭征税人自相矛盾，评价定性方面评价人员也有客观意断行为，评价效果得不到有效保证。3、评价人员素质良莠不齐，直接约束了征税评价任务的质量和效率。征税评价任务是一项业务性较强的综合性任务，这就要求评价人员应具有

5、较高的政治业务素质，审定申报数据的真实性、准确性、合法性。但是，目前评价人员的业务素质良莠不齐，不擅长从掌握的涉税信息中找岀蛛丝马迹，开掘深层次的问题，使很多评价任务流于方式，仅仅停留在看看表、翻翻帐、对对数的浅层次上，评价通用剖析目的还不能充沛运用。4、评价机构树立整齐不全，岗责不明白。目前少数县级地税局以下还没有专门的征税评价分局，只是在各个分局外部设立了征税评价岗位或股室，但是由于设立时间不长，通用剖析目的还未一致，岗位职责不明白，评价人员的业务培训及业务考试任务制度仍未健全。5、征税评价与征收、稽查

6、等环节衔接、协调缺乏。征税评价作为一种新的税收管理手腕，与征收、稽查环节有着亲密的联络。首先，评价任务是树立在深化征管革新的基础之上，若没有一定征管基础，征税评价将是无源之水，而评价任务反过去又对增强税收监控起到促进作用；其次，评价任务是介于征收与稽查间的“过滤网”，可以处置普通性税收违规问题，缓解稽查压力，增强选案准确性，有利于稽查”重点打击”作用的充沛发扬。但目前评价任务还处在探求阶段，在与征收、稽查等环节的联络进程中,经常出现一些问题，有时以评代查，以补代罚，使得征税评价的中心监控位置不能失掉很好表现

7、。6、征税评价目的存有一定的局限性。现行的征税评价体系是确定行业内平均值，实践上是企业真实征税规范的一种假定，企业被测算的目的只需处于正常值的合理变化幅度内，就被以为已真实申报。假设征税人提供的信息数据质量不高，资料不全，相关信息缺乏，但被测算的目的在正常幅度内，难道就算真实申报了吗？实践上，评价对象的规模大小，企业产品类型多少等要素，都对“行业峰值”发生较大影响；另外，单凭评价目的测算很难合理确定申报的合法性和真实性，企业还遭到所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多要素的影响，征税评价目的体系的局限性，制

8、约着征税评价任务的结果和展开方向。7、征税评价当中发现违法行为的处置权限问题，直接影响着征税评价的效能。在征税评价任务中允许评价环节让企业以自查申报的方式补缴税款，极易在实践任务中形成和稽查的执法权利错位。总局关于商贸企业评价的文件中明白规则在评价中“其中任何一项内容属于异常，即须移送稽查部门停止反省。”，但关于纳