高级审计师考试笔记

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1、高级审计师考试笔记一、审计理论审计的基本特征是独立性和权威性。从审计组织和人员角度，试述如何保持审计的独立性和权威性。四、审计组织和审计人员P410页请从以下层次论述【一】什么是审计的独立性“独立性”可称之为审计的灵魂，独立性分为实质和形式两个方面，所谓“实质独立性”主要指审计师的一种精神状态，即在工作中不使自己的判断受他人左右，不受偏见和杂念的影响，完全客观公正的判断并形成审计意见。所谓“形式上的独立性”主要是审计师的一种社会形象，即审计师在组织地位与客户关系方面应独立于会计报表编制人，从而保证审计工作的客观公正。【二】如何保持

2、审计的独立性从审计组织和审计人员两个方面保持独立性在审计组织方面，保证审计组织独立于被审计单位，于被审计单位没有经济利害关系，审计组织有充分的经费和专门独立的经费来源；同时审计组织应对审计过程中审计人员保持独立性做出规定和检查、保障机制。在审计人员方面，审计人员应严格遵守职业准则和职业道德规范，在审计过程中独立行使审计监督权、独立客观地进行判断和表达意见，独立提交审计报告，不受任何单位和个人的干预和影响。【三】审计的权威性来源1、相关法律的保证。即通过相关法律规定了审计的法律地位及审计结果的法律效力。2、审计产生的理论基础。审计产

3、生于受托责任关系，资产的所有者、经营者和审计主体三方面构成了审计行为。审计主体对被审计单位的审计监督是经资产所有者授权或委托，并签有法律协议的，因此具有很高的权威性。审计主体有权要求被审计单位接收审计，并提供必要的条件。3、审计的独立性。独立性于权威性是相辅相成的，权威性是保证审计独立性的必要条件，而独立性也是权威性的基础。审计主体独立的组织地f立,独立的精神状态，良好的职业道德，良好社会形象，树立了审计的权威性。【四】审计如何保持权威性为了保持审计权威性，审计人员应注意遵守职业道德，遵守审计规范，不断提高审计人员的政治素质和业务

4、素质，树立良好的职业形象。这样，才会有利于进一步提高审计的权威性。2、审计目标对于整个审计项目具有重要的指导作用。试述审计目标对于审计过程的影响，同时以财务报表审计为例,说明具体审计目标与具体审计测试方法之间的关系。］六、审计目标P418页请从以下层次论述【一】审计目标的概念及其重要性审计目标是审计要达到的目的或者要回答的问题，审计目标是审计行为的出发点，是审计的方向。只有确定了审计目标，审计人员才有了审计的方向，审计最终才会的出结论。否则，审计活动是盲目的，审计的论点是分散的。审计目标是划分审计业务类型的重要标志。【二】具体说明

5、审计目标对于审计过程每个阶段工作的影响审计目标对审计的全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用1、在计划阶段，审计人员必须确定审计目标，审计目标的确定又会影响审计标准的选择，以及审计的范围和程序、方法的设计。2在实施阶段，审计人员要围绕审计目标收集审计证据,不断对审计证据进行评价和鉴定，如果发现所实施的审计程序不足以达到审计目标，审计人员还要考虑采用其他的替代程序，补充收集证据。审计人员要根据收集的证据进行分析归纳，提出初步的审计意见和建议。3、在报告阶段，审计人员需要根据审计目标编写审计报告，出具评价意见，对于审计

6、发现的问题，要根据其对审计目标的影响程度来决定是否写入审计报告进行披露。【三】分别针对财务报表审计的具体审计目标，说明通常采用的测试方法是什么