风险导向内部审计在电力公司中运用的研究

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1、风险导向内部审计在电力公司中运用的研究1目前某电力公司内部审计的现状电力金业是国民经济发展屮最重要的一项基础产业，它的健康运营直接决定了社会经济和社会发展，关系到国计民生，事关国家整体竞争力的提高、社会的全而进步，是关系国家经济安全的战略大问题。为了在口趋复杂的经营环境中求发展，公司冇力地推进各项管理措施，经营情况发生了较人变化，审计部门围绕公司中心工作，加快推进审计工作转型，将审计工作渗透到公司主要经营管理活动中，加强审计工作对公司发展的服务作用。1」主要经营风险通过对某电力公司审计情况的了解，其主要经营存在以下风险：成木支出依据欠充分,营销业务收费处理不及时导致银行未达账项长

2、期挂帐无法及时清理，个别职工教育经费使用欠规范，少数合同条款制订欠严谨，口行釆购应属省公司配送物资，少数会议费列支欠规范,农电公司备用金清理不及时等。认真抓好电力金业风险导向内部审计，就是要从对金业的主营屮，敏锐发现问题，指导企业即时加强内部控制，推动公司的有效管理，控制好风险，问题“从量变到质变”的可能。1.2工程管理方面现状苏电建（2009）1111号文第十九条规定各参建单位严格执行设计变更管理制度，按权限签发设计变更单。（苏电财（2008）1494号）笫九条规定政策处理费川不得按概算预提计入工程投资，不得以概算切块的方式委托第三方包干使用，不得将政策处理费委托、承包给施工单

3、位或其他外部单位实施等等，这些问都对工程管理方而进行了严格的规定，但经市计还是发现很多问题：个别工程变更签证管理欠规范，施工结算中列冇政策处理费，未按规定履行招投标手续，小型基建项目“两算”不及时，结余物资管理欠规范，少量废旧物资I叫收不及时，工程项目资料管理欠完整，存在部分工程的单项费用超概现象。工程管理方面的问题來白多方面，从风险形成因索看有政治、经济、自然、技术、商务、信用等方面。对于电力公司来说问题主要来自于决策、管理、经济、财务、技术、安全方面。这些问题如果高层领导没启给予重视或进行启效的管理，将会造成不可弥补的经济损失和政治损失。为了建设单位能够对建设工程项目进行有效

4、的风险导向内部审计显得非常有必要。1.3营销农电管理方面《供电营业规则》第一百条：……2、私自超过合同约定的容量用电的，除应拆除私增容设备外，属于两部制电价的用户，应补交私增设备容量使用月数的基木电费，并承担三倍私增容量基本电费的违约使用电费，但山于管理问题该公司还是存在一些问题：存在少数两部制电价用户超合同约定容量现彖，抄表管理欠规范，存在估抄现彖，非居民用户耒实行每月抄表，故障表计处理不及时且未按规定补足电量，个别电价执行欠规范，少数表计管理欠规范等。所以审让方面必须严格执行《江苏省电力公司预算管理办法》，按省公司下达的预算的执行，按序时进度列支各项成本费丿1］。按照《企业会

5、计准则■基木准则》和《企业会计制度》的要求，规范会计核算，加强备用金往來清理。2风险导向内部审计在电力公司运用屮存在的宏观问题2」内部审计独立性不足我国的内部审计是在具有行政机制特色的企业管理制度Z内行使职责，因此在行政管理上直接受企业领导的制约，工作计划安排上需报请主管领导的批准。这种方式从客观上讲就是在党风廉政建设还存在不少问题的形势F,作为防风险的内部审计部门在履行任务时,在工作独立性方面难免受到影响。具体考察电力部门的内部审计组织，如何保障其独立性,值得研究。因此，在电力内部应用风险导向审计，还需要体制改革和机构改革和结合，才能从根本上解决审计独立性和监管的权威性，真正起

6、到预防风险、制约风险、纠止风险的使命。2.2风险导向内部审计范围不明确由于收到现有的管理体制的限制，内部审计部门的人、财、物等都受到上级部门的限制，部门Z间的“条条框桐'也十分复杂，这直接影响到审计范围的边界。但审计工作必须从监察纠错向绩效型、风险导向型转变，所以在做好工程审计、财务审计、任内责任审计的同时，直接参与到企业的经营和战略制定中來。这也是一个思想和工作转变的过程，也就说一定审计不但是一种“监察,，也是帮助企业避免风险的一个途径。尤其是加强营销管理审计，比如：电费回收、抄核管理、电能计量、用电性质管理、线损管理、业务报装等方而，査找出经营管理方面的漏洞以及面临的风险，确

7、保电力企业在各种复杂的经营形势下创造出良好的效益。2.3内部审计业务需加强我国许多金业审计工作条件的现代化起步较晚，从业人员大多从工程、会计调配过來,所以审计人员的业务素质不够专业。在工作方式上在很长时间里，一直以手工查帐为主，较少运用统计抽样和计算机辅助审计软件，致使审计工作的风险无法屋化，审计效率也受到影响。近儿年内部审计工作条件有所改善，但就开发多种审计抽样方法和选择技术方法，以及大量运用计算机辅助审计软件等述有不少差距，通过规定的审计程序，采取审计抽样及符合性测试的审计方