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《审计毕业论文浅论内部审计与外部审计的相关性》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、浅论内部审计与外部审计的和关性论文关键词:内部审计;外部审计;相关性论文摘要:近年来，随着我国经济的快速增氏,经济行为愈加国际化，企业内部审计也得到了较快的发展。但同时企业内部审计在认识、地位、人员素质等方面还存在着i些问题。将对内部审计质量和外部审计质量的相关性进行分析，希望找到提高外部审计质量的乂一途径，从而引起有关部门对内部审计的重视,重新检视相关的制度和规范，改善内部审计的效果,最终提高会计信息质量,促进市场经济的健康发展。I内部审计与公司治理纵观学术界已冇的研究成果，关于内部审计和公司治理Z间关系的规范性研究较多。国夕卜的研究，例如Carce
2、llo,Hermanson和Raghunandan(2005)认为,美国证监会(SEC)近年来的指引和强制性动作都反映出这样一种倾向:内部审计是公司治理和公司内部控制程序的有机组成部分。国內近期关于这方而的议论也很多。陈艳利、刘英明(2004)认为内部审计作为实现内部控制的关键因素，是公司治理结构的有机组成部分，内部控制的发展离不开公司治理的推动，公司治理的优化也离不开有效的内部控制作为保证。时现(2003)深人分析了内部审计在公司治理中的地位与作用，得出内部审计是公可治理系统的构成部分，公司治理需要内部审计的绪论。张伟(2004)将内部审计定位于治理
3、层次，认为现代内部审计的主要工作将是以风险为导向的为创造价值而开展的内部治理审计活动。毕秀玲、薛岩(2005)得出内部审计和公司治理是相互支持、相辅和成的关系，内审是公司治理的重要控制和监督力暈，而公司治理则决定着内审的控制环境和制度基础。乔春华，蒋苏娅(2006)指出应充分考虑内部审计师在保证冇效的内部控制和健全的财务报告方面的关键作用。可以这么说，一个完整的内部控制体制婆有完善的公司治理结构的支撑，而内部控制的深化创新也需要内部审计來监怦。2外部审计与公司治理李维安(2003)指出,各国在考虑如何建立有效的公司治理结构问题吋，都会涉及到审计监轉机制
4、的建立及其在公司治理结构中的地位问题。公司治理结构中的审计监禅安排由外部审计监督和内部审计监督两方面的内容纽成。乔春华、蒋苏娅(2006)提到，会计师事务所应所有者的需要而执行独立市计的职责，但事务所是盈利组织，它有可能因利益驱动受管理层拉拢,管理层学握着财务控制权，它可能逐步取代董事会聘任审计帅，审计师失去中介的客观公正地位,破坏了决策、执行、监督有效的制衡机制。可以看出,审计伴随着公司治理结构的产生而产生,发展而发展。肖作平(2006)指出治理水平高的公司，其审计质量高于治理水平低的公司。冷洪(2007)得出目前我国公司治理机构不完善，使得原來审计
5、屮存在的委托方、被审计方与审计方三方委托代理关系实质上已经简化为二方关系,即由自己委托审计机构对自己进行审计,并由自己决定相关的审计费用等事项。由于审计关系的火衡，会计师事务所顺从被审计方衣至与被审计方共谋,几乎成为一种合适的选择。会计师爭务所•被审计方关系的改变,破坏了注册会计师的独立性，必然会降低注册会计师的审计质量。庄立(2007)认为公司治理结构对审计质量的影响主要体现在因制衡消退而对独立性的影响上。Collier和Gregory(1996)指出，审计帅发现错误的能力取决于审计师自由决定合适的审计技术以及他们所实施的审计范亂因此审计师是否独立于
6、管理层将影响审计调杳范围，进而影响审计质最。Cadbury(1992)和Ham-Pel(1998)&发现,公司治理水平的改善有助于审计师独立性和审计质量的提高。可以说，公司治理本身为高质量审计服务提供了较好的外部条件,降低了公司管理层对审计行为的阻碍。在良好的公司治理机制中，权力的制衡及外部的法律有助于约束公司管理层的行为，从而冇助于审计帅审计质量的提高。3内部审计与外部审计3」内部审计对外部审计的彩响审计环境的变化影响着内部审计质量控制的水平,而内部审计质呆控制的水平高低反过來对审计环境产生促进或制约作用。一个好的内部审计对注册会计师审计质量的提高是
7、不可或缺的。在上市公司的经营活动屮，随着外部环境不断变化,各种风险也相应增加，内部审计在改进公司风险管理、完善公司治理结构及提高公司经济效益方面起着I•分重要的作川。内部审计单位不仅可以直接对公司的内部控制制度进行查核及监督,捉出改善建议，以确保内部控制制度持续有效实施，还可以协助会计师进行财务报表的查核。山此可以看到，内部市计质虽的提高可以冇效改善公司治理，而良好的公司治理环境乂为高质量外部审计提供了好的外部条件。冷洪(2007)指出应使内部审计进入决策层或直接向决策层负责，更好地为管理决策服务，从而完善公司治理结构。一个完整的内部控制体制耍有完善的
8、公司治理结构的支撐，而内部控制的深化创新也需要内部审计来监督。庄立(2007)提到有效的内部控
