关于解决会计师事务所弱势地位问题微探［可编辑］

《关于解决会计师事务所弱势地位问题微探［可编辑］》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、关于解决会计师事务所弱势地位问题微探.txt男人应该感谢20多岁陪在自己身边的女人。因为20岁是男人人生的最低谷，没钱，没事业；而20岁，却是女人一生中最灿烂的季节。只要锄头舞得好，哪有墙角挖不到？关于解决会计师事务所弱势地位问题微探［论文关键词］会计师事务所弱势地位证券监管体制［论文摘要］我国上市公司在信息披露方面存在着诸多问题，这些问题打会计师事务所处的弱势地位有密切关系。会计师事务所“不独立”是一个系统性的问题，有内部的原因，也有外部的问题因此。耍改革证券监管体制，实行财政部委派的方式，或将委派会计师事务所对上市公司进行监管的权力划归地方证监

2、局。证券市场中，作为融资方的上市公司的各种信息直接决定着投资者对其价值的判断。上帀公司能否及吋、全面、真实、准确地向市场披露信息，中介机构能否恪尽职守，从各口专业及职责的角度，督促上市公司严格遵守信息披厳规则，不仅关系到投资者对企业、市场以及监管者的信心，而且决定看市场屮资本的流向和流量，关系到证券市场的效率，关系到市场能否长期、稳定地发展。-、我国上市公司在信息披露方面存在的问题监管部门对上市公司信息披露的各种规章不可谓不详尽，先后制定了几I•个信息披露的文件，并予以修订，涉及到从发行、招股、交易、收购、关联交易、退市、可转换债券发行、吸收合并、

3、资金使用、内部控制，以及一些特殊的上市公司如证券公司、中外合资企业的信息披露等内容；而时间上则包扌舌年报、半年报、季报等，竭尽周详，然而，信息披露实践中仍然存在着多种矛盾和问题，极大地彩响着市场的规范和发展。如表1所示，自2003年1月至2005年6月10日，上海证券交易所和深圳证券交易所公开谴责上市公司的97件案例中，被谴责的违规行为合计131次。不披露重大信息是上市公司从事违法违规活动的重耍方式。不披露重大信息，上市公司更容易逃避内部控制系统和外部监督系统的监督和控制。另外，部分上市公司隐瞒重人真实信息的同时，还编造虚假信息。二、对上市公司信息

4、披露不实或漏披、不披等问题屮会计师事务所弱势地位的分析为了确保投资项冃和股票上市评估的公正性、科学性和真实性，为了保护广大投资者的切身利益，1998年4月10H,财政部耍求执行证券、期货业务的会计师事务所必须在1998年12月31H前，在人员、财务、名称三个方而，按规定与挂靠单位实行彻底脱钩。会计师事务所改制成为自主执业、自主经营、自担风险、自负盈亏的社会中介机构。虽然形式上两者是服务与被服务的关系，但事实上他们两者之间具冇监督与被监督的实质关系。通过这样的改制可以让注册会计师在公司上市和上市后的审计中发挥实质监管的作用，但是实际情况则是，上市公司

5、究竞用哪个会计师事务所则是由上市公司白己决定的。因此，作为一个形式上具有独立人格和独立核算的利益体的会计师事务所，出于自身利益的考虑，在对■上市公司的评佔审计中是处于弱势地位的，是没冇实质独立人格的。《证券法》第六十一条规定上市公司应该在每一会计年度结束之LI起4个月内提交年报,而且作为实质监管的会计师事务所有权力也有能力及时披露上市公司的年报信息。可是据2003年1刀至2005年6刀沪深证交所公开谴责上市公司案例统计，未及时报表信息披露的案例比例占•到了违规案例总数的17%,这足以说明会计师事务所在信息披露屮受制于上市公司。据统计，1999年至2

6、004年，审计署先后组织检查了134家具有证券许可证的会计师事务所，发现一些会计师事务所和注册会计师出具的审计报告存在严重失实或重大疏漏，涉及金额369亿元，并将其中问题较为严重的88家事务所、262名会计师移交财政部、证监会查处。除上市公司自身以外，一些地方政府也需要虚假的审计报告。企业上市意味着减轻财政负担，意味着为地方圈来一人笔不须还木付息的资金，意味着领导人的政绩，英至意味着说不清道不明的直接个人利益。而且企业的实际控制权乂在地方政府官员手中时，那么，只要能上市，造假在所不惜，会计师事务所造假也就不奇怪了。可见，在现行制度下，作为具有实质监

7、管能力的会计师事务所是不可能发挥它的监管作用的。再加上财政部和证监会筹部门对会计师事务所的监替和管理乂主要集屮在事前的资格审核与事后的审计和违规处理，因此，就使得许多会计师事务所和注册会计师为了自己的利益铤而走险，与上市公司共谋，向社会披露虚假不实的信息。总之，具有对上市公司审计资格的会计师事务所，在实际的服务和监管中处于两难的弱势地位。三、解决会计师事务所弱势地位问题的若干建议通过上面的分析，要想解决虚假上市、信息披露不实等顽症，应解决对上市公司具冇审计资格的会计师事务所的弱势地位。笔者认为，改革现有证券监管体制，实行财政部委派制的方式对上市公司

8、实施外部监管不失为冇效的方法。加强证监会与财政部的沟通与协调，并不是要回到1998年以前多头监管的体制（当时作为国家对全国