地税税收宏观税负现状及发展趋势分析

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1、地税税收宏观税负现状及发展趋势分析【摘要】近年來，地税部门组织税收收入增长较快，地税税收宏观税负因此有所上升，木文从经济发展和税收征管如度分析了原因，同时根据国家宏观政策走向判断地税税收宏观税负增速将会趋缓。【关键词】地税；宏观税负；趋势一、引言地税税收宏观税负是指地税税收收入占GDP的比重，目前对区域性的宏观税负研究较多，但就地税系统进行宏观税负研究较少。近年来，山于经济发展及经济结构的调整等原因，地税税收宏观税负呈整体上升趋势，引起了社会的广泛关注，第三产业税收负担相对过重确实是不争的爭实，国家正在积极实施“营改增”

2、试点扩围，即扩大试点地区范围和扩大试点行业范围，在当前时期，对地税系统的税收宏观税负进行研究非常有意义。二、地税税收宏观税负现状及原因分析本文从东部、中部和西部地区分别选取广东、安徽和云南，以2009年至2011年数据为例进行分析（详见表1）。可以看出：（-）地税税收宏观税负逐年递增2009年，广东、安徽和云南地税税收宏观税负分别为6.8%、4.8%和6.9%,到2011年三省地税税收宏观税负分别为7.5%、5.8%和7.6%,年均增长4.8%、9.9%和5.1%（见表1）。（-）地税税收宏观税负增长原因分析1、经济发展

3、因素经济决定税收，经济发展是影响宏观税负的主要因素，通常情况下经济总量决定了税收规模，地区生产总值越高，政府在参与分配过程屮所取得的税收就越多；经济增长速度、质量和效益影响着税收增量，经济增长速度越快，税收增量相应越多。（1）经济发展影响宏观税负的高低。经济发展水平越高，人均GDP水平就越多，社会产品就会越丰富，税基也因此更加宽广和厚实。税收是国家强制参与社会增加值和剩余产品分配的一种形式，如果纳税人的纳税能力降低，税收收入必然会随之减少。在税收政策确定的条件下，宏观税负水平和经济发展保持着同向的变动趋势，一个国家经济发

4、展水平越高，其宏观税负水平往往也越高。2009年至2011年，三省GDP都保持着较高的增幅：其中广东省年均增长16.1%,安徽省年均增长23.3%,云南省年均增长20.1%O三省人均GDP也保持着较高的增幅（详见表2）：其屮广东省年均增长H.1%,安徽省年均增长25.1%,云南省年均增长19.3%0（2）经济结构影响宏观税负的高低。随着生产力的提高，产业结构一般遵循由低向高的发展态势，三次产业结构的不同决定着税源结构的差异。一般而言，在当前税收政策条件下，第一产业基本不提供税收，第三产业宏观税负要高于第二产业宏观税负。同

5、样的GDP总量，如果一产、二产和三产的占比不同，其税收的产出量也不同，二产、三产比例越高，则宏观税负水平就越高，因此产业结构的变动影响着宏观税负的高低。近年來，由于第一产业比重连续下降，同时第二、第三产业比重不断上升，造成了宏观税负的逐年上升。通过表3可以看出，2009年至2011年，三省的第一产业比重均有所下降，其中广东省下降了0・1个百分点，安徽省下降了1.7个百分点；云南省下降了1.4个百分点（见表3）。2、税收征管因素在税收政策和经济规模都确定的前提下，税收征管是影响宏观税负的另一主要因素，税收征管水平的高低决定

6、了税源向税收的转化度。衡量税收征管水平的指标为税收征收率，即税务机关一定时期内的应征税款征收款与应征税额之比，它反映了税收征收工作对同期应征税款的征收程度。征管水平越高，实际宏观税负就越接近于理论税负，无论是发达国家、还是发展中国家，其实际宏观税负与理论税负都还有一定的差距，税收征管对提高宏观税负都有一定的空间。近年来，全国各级税务部门加强信息化建设，提高税收征管效率；加强税源分级分类管理，提高税源管理的针对性和有效性；强化税收分析，提高税源管理水平；加强税收稽查管理，减少跑冒滴漏现象。税收征管质量的提高促进了地税税收的

7、快速增长，2009年至2011年，三省地税税收年均分别增长21.6%、35.5%、26.2%,均快于经济的增长。三、地税税收宏观税负发展趋势近年来，地税税收宏观税负有所提高，这是经济发展、经济结构调整和税务部门加强税收征管的结果。地税税收宏观税负的提高，虽然可以壮大地方可用财力，提高地方政府公共管理和公共服务能力，但同时加重了企业负担，不利于实体经济的发展。当前，宏观税负问题已经引起社会的普遍关注，十八大报告指出：要构建地方税体系，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。H前正在实施的一系列宏观调控政策，都将对地税税收产

8、生一定影响，地税部门的收入增幅将会趋缓，同时地税税收宏观税负的增速也将回落甚至会降低。（一）经济结构调整减速将不利于地税税收宏观税负的提高近年来地税宏观税负增幅较高、增长较快，虽然是经济发展、经济结构调整以及征管效率提高等多种因素的综合效应，但主要因素还是因经济结构调整而导致建筑、房地产等对地税宏观税负非常有利相关行