企业需关注的税收筹划问题探析

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1、企业需关注的税收筹划问题探析【摘要】2008年1月1日起施行的新企业所得税法在很多方而都有较人程度的变化和创新，对企业所得税税收筹划产牛较人的影响。虽然所得税的税收筹划方法表现形式各界，但大都从税收优惠方面來寻找节税空间。因此，本文就新金业所得税法卜的税收优恵政策进行分析，來探讨企业需关注的所得税纳税筹划问题。【关键词】新企业所得税税收优惠税收筹划《屮华人民共和国企业所得税法》于2008年1h1日起正式实施，这次金业所得税改革统-适用税率，统一•税询扣除标准，统-•税收优惠政策，强化反避税措施等，这些举措无疑将对企业所得税税

2、收筹划产生较大的影响。因此，研究新企业所得税法规定的税收优惠政策，探讨法条中对利用的纳税筹划空间，设计切实可行的未来经营策略来争取新的税收优惠以减轻总体税负，是企业在新法过渡期的最应该关注的问题。一、税收优惠政策改革对企业传统纳税筹划方式的影响1.对纳税人利用外资身份筹划的影响旧企业所得税法下外商投资企业和外国企业能享受到税收政策上的超国民待遇,所以历來有许多内资企业利用各种手段转变为外资身份以图节税。据调查，国内着名企业新浪、网易、金蝶、联通、裕兴等公司都是利用国际避税地注册经营的典型。由于新《企业所得税法》取消了上述优惠

3、政策,很多过去简单地通过改变企业身份就能亨受税收优惠的筹划方法已经失灵。此次纳税人身份的统一即意味着两者税收待遇的统一，将使得以往常见的内资金业通过资本旅游至国际避税地注册企业再返回国内投资、或者直接借用外籍或港澳台人士身份等方式成立虚假外商投资企业的纳税筹划途径都将失去意义。2.对企业登记注册地点筹划的影响IH税法的税收优惠，以区域优惠为主，优惠主体包括经济特区、沿海经济开发区、国家级经济技术开发区以及高新技术开发区等，所以，新设企业在选择登记注册地点时，往往首先考虑这些地区以享受减免税以及低税率的优惠。而按照新税法的规定

4、，除在新《企业所得税法》颁布前已经设立的企业可以在5年内继续享受税收优惠外,上述优惠已经取消。由于这些地域性优惠政策的取消,原来靠在特定区域成立符合一定条件的企业，包括通过打擦边球、贴上高新技术企业标签就能获取税收优惠的筹划方法己经无效。3.对职工数量筹划的影响原有税收政策要求吸纳特定人员就业必须达到一定的比例才能享受税收优惠，如新办的劳动就业服务金业要求当年安直待业人员超过企业从业人员总数60%,方能亨受3年内免征金业所得税;对民政部门举办的福利工厂和街道办的社会福利生产单位要求安置“四残”人员占生产人员总数35%以上，方

5、能暂免征收所得税。而新企业所得税法规定只要企业聘川规定的特定人员，其所支付的工资就可以亨受加计扣除政策，取消了对安置人员比例的限制，降低了税收优恵门槛，企业利川职工数量进行税收筹划的方式也就失去意义了。二、利用税收优惠政策进行纳税筹划的思考根据税收优惠政策，税收筹划可以从以下儿个方面：1.企业投资产业选择的税收筹划I口税法规定，只有高新技术产业开发区内的高新技术企业,才能按15%的优惠税率征收所得税;而新税法对这一规定不再作地域限制。新规定说明了国家的产业政策是扶植高新技术金业的发展，金业在进行纳税筹划时就要结合自身条件对这

6、些规定加以充分利用。在-企业设立之初就耍优先考虑是否冇涉足高新技术产业的可能;在进行投资决策时，创业投资企业也要优先考虑冇投资价值的未上市的中小高新技术企业。这不仅有利于减少企业的税收负担，还有利于我国科技水平和科技创新发展能力的提高。2.投资方向的税收筹划新企业所得税法将税收优惠政策调整为以“产业优惠为主、区域优惠为辅”的优惠政策,经济特区、经济开发区、高新技术开发区等已失去“区域优惠”，如对全国范围内的高新技术企业的税收优恵;对坏保、节能节水、安全牛产等专用设备投资抵免企业所得税政策;对创业投资机构、非营利性组织等机构的

7、优惠政策;对交通、能源、水利等基础设施和农林牧漁业投资的税收优惠。因此，过去企业对不在此类地区的高新技术企业进行纳税筹划时，通过公司关联交易将利润转移给位于此类地区并厚受税收优惠的关联企业，来谋求税负的减轻的方法就不再适用，企业可以积极争取投资于符合国家鼓励引导的产业项目以获収税收优惠。3.对安置特殊就业人员的税收筹划新税法规定安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，口J以在计算应纳税所得额时加计扣除。并且,新税法将优惠范围扩大到所有安置特殊就业人员的企业，同时取消安置人员的比例限制，这样企业可以通过聘用特殊就

8、业人员减轻企业的税负。因此，电力企业应结合白身条件尽可能多的安排这样的职工就业,一方面这些职工为金业创造了利润，另一方面也有利于减轻企业的税收负担，同时金业可以在一定的适合岗位上尽可能地安置下岗失业人员或残疾人员，促进了整个社会和谐稳定的发展。4.利川过渡期的税收筹划新税法对原亨受法定税收