[精品]浅谈完善企业会计内部控制的途径

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1、浅谈完善企业会计内部控制的途径内部控制作为加强单位内部管理的重要手段和方法，越来越受到社会各方面的关注和重视。企业会计内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。会计控制是企业正常运作，健康发展的基本保障，对于现代企业制度的顺利实施起保驾护航的作用。一、目前企业会计内部控制制度中存在的主要问题企业会计内部控制制度是企业管理体系中重要的组成部分，但是，由于其受到诸多因素的影响，使其在对企业经营活动发挥作用的过程中困难重重。随着企业会计工

2、作的改革不断深化，很多企业都建立了会计内部控制制度，会计核算功能也有了提高，然而，不论从各项财务制度的内容来说,还是从实际中执行的情况而言，都存在着不少的问题，主要包括以下几个方面：（一）企业内部会计控制意识淡薄我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视，把内部控制理解为各种规章制度的单纯集合，不理解全面内部控制的意义。更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，甚至认为内部控制制度过于详细、控制过严会束缚企业的发展能力，错误地将内部控制与企业发展和业务发展对立起来，使内部控制制度流于形式

3、，企业内部控制失控现象严重。（二）会计人员的岗位职责没有真正落实到位我国会计人员岗位职责中有着明确的规定:各分公司、各项目部财务主管应配合单位领导和有关部门，参与经济决策，编制经济预算。在实际执行的过程中，财务人员却很少能够参与到经济决策的制定过程中，往往是企业经营领导层制定好目标计划，然后直接交给财务会计人员，由财务会计人员按照领导决定的事项具体执行。至于企业预算这一部分，财务会计部门都是从合同制定部门拿到预算结果，而这些分析数据从何而来、数据的准确性和科学性如何，财务人员通常并不知晓。财务人员还要按照预算对工作人员进行

4、核算时,没有相关数据的支撑，根本就做不到正确的评估。财务主管负责人作为企业重要的管理人员，不能够参与到企业重大决策中去，就会使得财务的预算和决算都没有相关的数据支撑,财务透明度极低，最终的结果就是企业经济决策的失误概率增加。（二）会计人员的财务素养不足，企业培训力度不够我国的企业会计制度明确要求财务人员定期培训，但实际上这种培训往往是走形式，其中实质性的、有价值的培训不多。随着经济的发展，我国的会计制度和法规在不断更新，会计理论也在不断调整，以适应国际准则的需要。而财务人员对这些新的理论、规则不及时加以吸收，就难以跟上时代

5、发展的脚步。(%1)对企业会计内部控制的监督检查不力在我国，会计控制监督主要包括两个方面：一是内部监督，主要由企业的内部审计执行，我国有关内部审计制度的法律法规并不健全，相当一部分企业还没有建立内部审计机构，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，并且审计机构和审计人员的独立性不强，已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用；二是外部监督，目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但是，有些监督没有按照设定的目标进行，有的甚至从局部和本位出发，以平衡预算和创收为目的，突破制度法规红线，发现问题不及时纠正处理

6、,致使监督严重弱化。二、完善企业会计内部控制的途径完善企业的会计内部控制，需要从以下几个方面着手：(-)规范公司治理结构,实施内部控制规范公司治理结构，从所有者的立场出发，不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使企业的决策、管理和监督协调运转、有效制衡。(-)建立完整有效的内部会计控制系统明确会计人员的职责权限、工作规程和纪律要求。企业的内部控制意识要切实地在微观经济中加强管理和控制，整章建制，严肃纪律，把控制的水平提高起

7、来，让改革和控制一同成为企业化解风险，创造效益的有效途径。（三）加强对会计人员的后续教育我国会计人员继续教育，一般按属地进行管理。对会计人员的继续教育可以依托社会中介机构进行，由社会中介组织来监督、检查和考核培训单位的教学场所、师资配备及其他情况，确保会计人员继续教育健康有序的发展。应将对会计的培训作为会计行业的大事来抓。在每年的后续教育或出台新政策时，进行相应的考核。尤其时要重视会计人员的职业道德教育培训，认真坚持“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的原则，提高广大会计人员的职业道德水平与道德决策能力。（四）创造良

8、好有序的会计控制监督机制1.要充分重视企业内部审计企业要制订一套操作性强的考核奖惩制度，努力提高审计人员的主观能动性。同时，优化审计人员结构，充实审计力量，开展各种形式的培训，提高审计人员综合素质;逐步探索风险导向审计，加大内部审计力度和延伸度，确保内部控制的有效执行。2.创造良好有序的外部监督机制创造