证券业税收专项检查工作方案

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1、证券业税收专项检查工作方案:2008-（）4-11（一）检杏对象木项税收专项检查工作的检查对象包括各级各类证券公司、慕金公司，包括上海证券交易所、深圳证券交易所。前述证券公司，是指依照《中华人民共和国公司法》规定设立并经国务院证券监督管理机构审查批准成立的专门经营证券业务、具有独立法人资格的金融机构，具体包括证券经营公司、证券登记公司两大类型，其中证券经营公司乂包括证券经纪商、证券自营商、证券承销商三类。前述呈金公司，是指依照《中华人民共和国证券投资基金法》的规定设立并经国务院证券监督管理机构核准的基金管理人。（二）检查年度一般检査2006年至2007年两个年度的税款缴纳情况，

2、有涉及税收违法行为的，应追溯到以前年度。（三）检查内容1.营业税（1）是否变相降低交易手续费隐瞒营业收入，有无以降低或返还一定比例的交易手续费作为大、中&户的回扌II;支付给介绍客户的经纪人的回扌II或返还一定比例的手续费是否存在直接冲减营业收入的情况。（2）公司代理客户买卖证券收到的代买卖证券款与客户进行相关的结算后，其代理客户买卖证券的手续费收入，是否在与客户办理买卖证券款项淸算时确认收入或转入其他往来科口等。（3）代理兑付证券的手续费收入，应于代兑付证券业务基本完成，是否及时与委托方结算时确认收入。（4）代保管证券业务的手续费收入，是否在代保管服务完成时确认收入；一次性收

3、取的手续费，作为预收账款处理，是否在代保管服务完成吋及吋确认收入。（5）代理证券手续费是否全额中报纳税，其向客户收取的手续费有否冲减其支付上交所、深交所结算的手续费（如，为上交所、深交所代理结算配股、代收印花税、中签新股、分配股利等应向“两所”收取手续费）。（6）是否未计或少计柜台零星现金收入，如办理交易卡收取的工本费、刷卡费、代理客八自动屮购新股的手续费收入、内部资料费等。（7）客户资金的存贷利息差收入是否一并申报纳税（存贷利息差，是指证券公司从金融机构取得的同业存款利息高丁付给客户银行同期活期存款利息差，如中购新股的冻结资金利息差）。（8）有无以他人名义入市炒股，隐瞒自营股

4、票差价收入。（9）基金公司有无超范围享受营业税优惠政策。1.企业所得税（1）检查应税收入的真实性、完整性。重点是各种主营业务收入、附营业务收入是否全部按规定入账。另外还应重点关注以卜儿个方而：笫一、证券公司承销业务的检查。①以全额包销方式进行承销业务的，是否按承购价格确认代发行证券成木；转售给投资者吋，是否先按发行价格确认代发行证券收入，再按已发行证券的承购价格结转代发行证券成木。发行期结束后的未售出证券，是否及时按承购价格转入口营证券或长期投资。②以余额包销方式进行承销业务的，在收到代发行人发售的证券时，是否按委托方约定的发行价格确认为一项资产和一项负债；发行期结束后的未售出

5、证券，是否按约定的发行价格转入口营证券或长期投资；发行期结束后，是否及时与发行人结算并确认代发行证券手续费收入。③以代销方式进行承销业务的，在收到代发行人发售的证券时,是否按姿托方约定的发行价格确认为一项资产和一项负债；发行期结束后，是否及时与发行人结算并确认代发行证券的手续费收入。第二、证券公司返售证券业务的检查。买入返售证券业务，是否以获取的买卖差价确认收入。业务简介：证券公司买入某种证券时，应按实际发生的成本确认为—•项资产；证券到期返售时，应按返售价格与买入成本价格的差额确认为收入。第三、证券公司自营证券收益的检查。首先，自营买入证券，是否按取得时的实际成木计价（包括买

6、入时成交的价款和交纳的各项税费）入账。其次，自营卖岀证券，是否按与证券交易所淸算净额（是指成交价扣除相关税费后的余额）确认收入。卖出证券的实际成木，可以釆用先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法确定。第四、证券公司托管业务的检查。受托资产管理业务合同到期，应按合同约定比例计算的应由证券公司享右的收益或承担的损失。检查中，应关注其是否及时与委托方结算收益或损失，是否及时确认当期损益。第五、对证券公司的各项收入和支出是否分别核算，有无将手续费收入与其支岀直接抵销的现彖。第六、要检查证券公司超过国家规定多扣除客户的印花税部分是否并入应税所得额。第七、证券投资基金（封闭式证券投资基金

7、，开放式证券投资基金）管理人是否存在运川其他款项或借丿IJ基金名义买卖股票、债券的差价收入而骗取企业所得税的免税优惠。（2）检查税前扣除项H的真实性、合法性。一是要结合行业特点，针对会计处理与现行税法规定不一致的项目在纳税申报时是否了以调整，重点检杏各项准备金、风险金、管理费、手续费或佣金、业务招待费、广告费、租赁费、工资及相关费用、财产损失、捐赠支出、营业网点改扩建及装修支出等项目。二是有无列支与其经营无关的支出。三是固定资产计提折旧是否符合规定，按重估价值计提折in的固定资产的重估收益是