基础会计案例分析2

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1、案例一资料：某公司2005年7月9日以银行存款450000元购买了一台设备机器，并收到购货发票、运费通知单各一张。另外，企业的设备管理部门已出具该设备的验收证明一张。针对该项交易，其编制的记账凭证如下（假设会计部门已根据该记账凭证过账）：付款凭证贷方科目：银行存款2005年7月9号付字第号；附件张摘要借方科目金额账号总账科目明细账科目购买设备固定资产机器设备合计会计主管：张风记账：李芬出纳：刘丽审核：刘丽制单：陈燕要求：（1）若不考虑金额本身的正确性，以上记账凭证在填制方面还存在哪些问题？（2）针对上述记

2、账凭证中金额错误（从而也导致账簿记录错误），会计员陈燕和李芬打算用涂改液修改原有记录，她们的做法是否正确？如果不正确，你对陈燕和李芬应提出何种更正建议？（3）如果会计员陈燕采纳了你的建议，并编制了相关记账凭证以更正错误，但此时她并没有在该记账凭证后面附上原始凭证，她的这种做法是否存在问题？解答：（1）a.日期“2005年7月9号”----“2005年07月09日”b.“出纳：刘丽、审核：刘丽”：出纳和审核不能为同一个人。c.明细账科目里只有”机器设备“---机器设备、运费。d.记账符号没有设置：应在”金额

3、“栏下加入“万千百十元角分”。e.在末列不应该有“账号”一列，将“账号”改成勾。（2）错误。错账更正方法有三种：划线更正法，红字更正法，补充登记法。划线更正法：适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误，而记账凭证没有错误，即纯属文字或数字过账时的笔误及账簿数字计算错误等情况。红字更正法：适用于记账凭证填错，并已经登记入账而形成的错账。这种错误，无论在结账前还是在结账后发现，无论是分录所用科目错误还是金额错误，都可以采用此方法更正补充登记法：适用于记账后发现记账凭证所填写的金额小于正确金额的状况。

4、分析：案例里记账凭证中金额已登记，所以划线更正法不适合，可以采用红字更正法和补充登记法。（3）没问题。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并如实填写所附原始凭证的张数。因为这是更正后的记账凭证，所以可以不附原始凭证。案例二李丽2006年7月刚从某财经学院毕业，现担任A公司财务处出纳会计。2006年12月2日A公司收到，收到南方公司上月欠款126900元。12月5日，业务员王凯出差预借差旅费5000元，“借款单”李丽审核后，以现金付讫。12月6日，李丽根据“工资结算表

5、”，以现金87596元发放公司员工工资。12月8日，该公司负责生产设计的李副经理持一张金额为1260元的发票前来报销，发票上注明系樱花牌除油烟机。经李丽审核，发票上应填的内容齐全。12月12日，该公司何副董事长持一张金额为920元，开票日期为当年1月份的发票前来报销，并称这是当时出差回来后遗失而现在找到的发票。经李丽审核，发票应填的内容齐全，但发票日期恰为春节期间。12月19日，公司财务处长和总账会计要一同外出开会，公司领导决定由李丽临时兼管总账会计。12月28日，公司下属某业务部门梁经理来财务处领取现金

6、78065元支票一张。李丽在填写支票时，将支票上的大写金额写成：柒万捌仟陆拾伍元。由于李丽是外地人，想利用元旦回家探亲，于是在12月29日就将手中所有的账结清，并将有关收据、银行对账单等装订成册，移交会计档案室。（1）原始凭证：银行收账通知单、借款单、工资结算表、发票、现金支票。外来：银行收账通知单、发票、现金支票。自制：借款单、工资结算表。（2）不能。李副经理是负责生产设计的，而她的发票是油烟机的，不符合她的工作器材需要，所以不能报。何副董事长的发票虽然应填的内容齐全，但是他的发票日期是春节期间，不能证

7、明他的发票是用于公司事务，所以也不能报销。（3）不能。会计从业资格统一考试辅导用书P103：出纳人员不得兼管账簿保管。请分析：1．上述经济业务发生后分别涉及到哪些原始凭证？哪些是属于外来或自制凭证？2．李副经理和何副董事长的发票能否报销？为什么？3．根据会计基础工作规范的要求，李丽能否兼管总账会计？4．李丽填写的支票金额是否正确？如何正确填写？5．李丽为了探亲能否提前结账，并装订成册，移交会计档案室？（4）不正确。正确的应该是：柒万捌仟陆拾伍元整。（5）不能。参见书本P185：根据会计分期的不同，结账工作

8、相应的可以在月末、季末、年末进行，但不能为减少本期的工作量而提前结账，也不能将本期的会计业务推迟到下期或编制报表之后再进行结账。案例三资料：会计班的学生在学习完“会计账簿”一章后，举办了一次小型讨论会。关于各种会计账簿，几位同学提出了以下观点：（1）“针对现金和银行存款同时登记总分类账和日记账，显得有点重复，而且增加了会计信息加工成本。”（2）“现金和银行存款日记账是由出纳人员登记的，而出纳人员又直接进行现金和银行存款的收支工