商品流通业会计 第3章 外币业务和国际贸易结算

《商品流通业会计 第3章 外币业务和国际贸易结算》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第三章外币业务和国际贸易结算第一节外汇与外汇管理一、外汇概述（一）外汇和外币1.外汇定义：国际汇兑指以外国货币表示可用以国际结算的支付手段和资产。2.外汇内容外国货币——纸币和铸币外币支付凭证——票据、银行存款、凭证等外币有价证券——政府证券、公司债券、股票等其他外汇资产3.外汇的条件：以外币表示的国外资产在国外能得到偿付的货币债权可以兑换成其他支付手段的外币资产（二）外汇的分类1.按外汇能否自由兑换分：自由外汇记账外汇2.按外汇来源分：贸易外汇非贸易外汇（三）外汇汇率（又称：计价、牌价、兑换率）指一种货币折算为另一种货币的比率。1.外汇汇率的标价方

2、法：直接标价法间接标价法2.外汇汇率的分类（1）按银行买卖外汇的汇率分：买入汇率卖出汇率中间汇率（2）按汇率发生的时间分：即期汇率历史汇率（3）按企业记账所依据的汇率分：记账汇率账面汇率二、外汇管理（一）外汇管理的意义P43（二）外汇账户的开立（三）购汇的管理1.购汇条件2.购汇的程序3.购汇应遵守和注意的事项第二节外币业务一、外币业务的记账方法外币业务的账务处理：外币统账制外币分账制商品流通行业通常采用外币统账制二、外币的核算（一）外币收入的核算1.销售商品借：应收外汇账款（美元）贷：主营业务收入2.收到现汇收款通知借：银行存款——外币存款（美元）贷

3、：应收外汇账款3.向银行办理结汇借：银行存款——人民币汇兑损益贷：银行存款——外币存款（美元）（二）外币付出的核算借：在途物资贷：银行存款——外币存款第三节汇兑损益一、汇兑损益的内容汇兑损益的组成：外币折算差额外币兑换差额（一）外币折算差额定义：P471.外币货币性项目：货币性资产项目货币性负债项目2.外币非货币性项目：以历史成本计量的以公允价值计算的3.外币投入资产项目（二）外币兑换差额由于实际兑换的汇率与记账汇率不同而产生的差额。二、汇兑损益的归属P48三、汇兑损益的核算方法：逐笔结转法集中结转法（一）逐笔结转法1.定义：是指企业每结汇一次，就计算

4、并结转一次汇兑损益的方法。2.特点：工作量大。3.适用性：用于外币业务不多，但每笔交易业务交易金额较大的企业。（二）集中结转法1.定义：是指企业平时结汇时，按当日的市场汇率核销相关的外币账户，将汇兑损益集中在期末结转的方法。2.特点：简化了核算工作，但平时不能反映各笔结汇业务的汇兑损益。3.适用性：用于外汇业务较多，但每笔业务交易金额不大的企业。第四节国际贸易术语一、国际贸易术语的意义二、国际贸易术语的特点（一）装运港船上交货价格（FOB）（二）成本加运费价格（CFR）（三）成本加保险费、运费价格（CIF）第五节国际贸易结算一、国际贸易结算概述P51二

5、、信用证结算方式（一）信用证结算方式的当事人1.开证申请人2.开证行3.通知行4.受益人5.议付行6.付款行（二）信用证的基本内容P52（三）信用证结算方法的基本程序开征申请人（进口商）受益人（出口商）开户行（付款行）通知行议付行①申请开立信用证⑧通知进口商付款赎单⑨付款赎单③将信用证传递出口商④备齐单据办理议付⑤向受益人垫付票款⑦向议付行偿付票款②开立信用卡⑥向开证行寄交汇票单据索偿票款（四）信用证结算方式的特点1.开证行负一次性付款责任2.信用证是一项独立文件3.信用证结算业务以单据为依据（五）信用证分类1.按是否规定附有单据：支票信用证跟单信用证

6、2.按承担的责任分：可撤销信用证不可撤销信用证3.按对汇票支付的期限分：即期信用证远期信用证（六）信用证结算方式的核算1.进口商的核算A.申请开立信用证：借：其他货币资金——信用证保证金存款贷：银行存款B.支付开证手续费：借：财务费用——手续费贷：银行存款C.支付全部货款：借：在途物资贷：其他货币资金——信用证保证金额银行存款2.出口商的核算A.销售商品：借：应收外汇账款贷：主营业务收入B.支付银行议付手续费：借：财务费用贷：银行存款C.收到银行收汇通知借：银行存款——外币存款贷：应收外汇账款三、汇付结算方式P56汇付是指汇款人主动将款项交给汇出行，由

7、汇出行委托汇入行将款项转交收款人的结算方式。（一）汇付结算方式的当事人汇款人、汇入行、汇出行、收款人。（二）汇付结算方式的种类电汇信汇票汇（三）汇付结算方式的基本程序1.电汇、信汇结算方式的基本程序汇款人（进口商）收款人（出口商）汇出行汇入行①交付款项委托汇款②接受委托退还回执④通知收款人收取汇款⑤收取汇款③通过电汇工具或邮寄信汇委托书委托解付汇款2.汇票结算方式的基本程序汇款人（进口商）收款人（出口商）汇出行汇入行①交付款项购买汇票②交付银行汇票⑤凭银行汇票取款⑥解付汇款④邮寄汇付通知书③邮寄银行汇票（四）汇付结算方式的特点及适用性1.特点建立在商业

8、信用基础上的结算方式。2.适用性进出口双方高度信任的基础上才适用。（五）汇款结算方式的核算1.