财政检查工作底稿具体规则

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1、《财政检查工作底稿具体规则》（财监字[1999]11号）第一条为了规范财政检查工作底稿的填制，根据《财政检查工作规则》，制定本具体规则。第二条木具体规则所称财政检查工作底稿，是指财政检查人员在检查中所形成的与检查事项有关的工作记录。第三条财政检查工作底稿由检查人员根据检查内容，逐项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。第四条财政检查工作底稿主要记录以下内容：（-）检查项目工作底稿的编号；（二）检查项目的名称；（三）被检查单位违法违规事项发生的日期、凭证号、原会计分录、金额文件号等；（四）被检查单位违法违规事项主要内容的摘录；（五

2、）附件的主要内容及张数；（六）被检查单位相关人员签名；（七）检查组制单人签名及填制日期；（A）检查组复核人签名及复核日期；（九）其他应说明的事项。第五条财政检查工作底稿的附件主要包括下列检查证明材料：（-）与被检查事项有关的账簿、报表、凭证等资料的复印件；（-）与被检查事项有关的文件、合同、协议、会议记录、往来函件等资料的原件、复制件或摘录件；（三）注册会计师签名提供的有关审计报告等资料；（四）其他有关资料。第六条填制财政检查工作底稿应当做到内容完整、重点突出，真实地摘录反映被检查单位财政、财务收支的有关事项。财政检查工作底稿不

3、得被擅自删改或修改。第七条填制财政检查工作底稿应当做到条理清楚，用词准确，字迹清楚，格式规范；检查工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法等，必须准确、前后一致；相关的证明资料要整齐完整，不相互孑盾。第八条相关的财政检查工作底稿之间的数拯有勾稽关系的，相互引用时应当注明底稿了编号。第九条财政检查工作底稿所附的相关证明材料应当经被检查单位或其他提供证明资料者的签证认定。如果冇特殊情况无法签证认定的，检查组要作出书面说明。第十条财政检查工作底稿应当由检查组组长或复核人员进行复核并签名。第I-一条必要时，检杳人员

4、可根据复核情况对财政检杳工作底稿予以补充、修改，或作出书面说明。第十二条财政检查工作底稿未经财政检查机关负责人批准，不得对外提供。第丁三条财政检查工作底稿必须认真分类整理，纳入财政检查报告归档管理。第十四条本具体规则由财政部负责解释。第十五条本貝•体规则口发布Z口起施行。规范审计工作底稿编制方法与技巧探讨审计工作底稿是注册会计师（简称CPA）在执行审计业务过程中形成的审计工作记录。它是审计证据的载体和形成审计结论、发表审计意见、出具审计报告的直接依据，也是评价考核执业CPA专业能力、工作业绩、知识水平利行业监管机构检查业务质暈、

5、明确审计责任的重耍依据。所以审计工作底稿的地位和作用十分重要。注册会计师的审计过程实际上是收集审计证据，编制审计工作底稿，分析、判断、得出审计结论的过程。通过编制审计工作底稿，把业已收集到的数量众多但又不系统、零散的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础Z上。一、审计工作底稿的现状注册会讣师审计离不开工作底稿。但在当前的独立审计实践中，无论就审计工作底稿的设计、编制、归档而言，都存在许多缺陷，严重影响审计质量。1、审计工作底稿设计不规范。按照国际惯例，只要符合独立准则要求，审计工作底稿

6、一般由各家事务所自行设计。为了使会计事务所在设计底稿时符合“准则"要求，准则详细规定了底稿的基木要求、内容、底稿Z间的钩稽关系,底稿的复核、分类、整理、归档保管，以及底稿应由符合性测试、截止测试、分析性测试和实质性测试、试算平衡表、审计差异调整表等组成。指南也规定了每张底稿应具备I•耍素：被市计单位名称、审计项H名称、审计项忖时点或期间、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及页次、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其他应说明的事项。这些基本要素构成完整的审计工作底稿,缺一不可。但实际上许多会计爭务所出于成木

7、效益考虑没有或没有完全依据“准则”或“指南”的要求设讣、编制底稿。表现为：内容不完整，要索不齐全，格式不规范，标识不一致，内容不清晰，结论不明确。只重视实质性测试，没冇或即使冇符合性、分析性、截止性测试，底稿设计也I•分简单，不完全符合规范要求。部分底稿设计逻辑混乱、标题不当，底稿之.间缺乏明确的对应关系。财政部1999年12月22日发布的“会计信息质量抽查公告（第三号）抽查100家国有企业中发现有28家事雾所审计工作底稿不规范，底稿摘录整理杂乱，格式标识前后不一，勾稽关系不明......。致使审计结论出现偏差，审计报告失实，一

8、些企业重大会计信息失真问题未被充分揭示，冇的连业务约定书也不全，重要条款遗漏。”可见问题Z严重。2、审计工作底稿编制不完整、所附的资料不能相互印证、勾稽关系不明、法律法规引用不规范。由于我国注册会计师审计业务集中在下半年的1()月份到上半年的4月份，时间紧、业务