财经税收审计服务市场失灵对策研究

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1、审计服务市场失灵对策研究审计服务市场失灵对策研究是小柯论文网通过网络搜集，并山木站工作人员整理后发布的，市计服务市场失灵对策研究是篇质量较高的学术论文,供木站访问者学习和学术交流参考Z用，不可用于其他商业H的，审计服务市场失灵对策研究的论文版权归原作者所有，因网络整理，有些文章作者不详，敬请谅解，如需转摘，请注明出处小柯论文网，如果此论文无法满足您的论文要求，您可以申请本站帮您代写论文，以下是正文。近年來国内外一再发牛的财务报告舞弊大案表明：注册会计师（CPA）审计不但没有发挥其防范财务报告舞弊发生与蔓延的应有作用，反而由于财务报告审计过程中，CPA或审计机构与被审计单

2、位串通，通过提供虚假鉴证或岀具虚假审计意见，欺骗审计委托人和社会公众并从中渔利，在很人程度上参与或纵容了财务报告舞弊，严重危害了社会公众的合法权益，破坏了市场的资源配置功能，扰乱了市场经济秩序。这说明我国审计服务市场存在失灵的现彖，木文从CPA或审计机构与被审计单位串通的视角出发分析审计服务市场失灵的成因，并提出解决失灵问题的对策。一、审计合谋是导致审计服务市场失灵的根木原因审计合谋，指CPA或审计机构在财务报告审计过程中，丧失了应有的审计独立性，与被审计单位串通，通过提供虚假鉴证或出具虚假审计意见，欺骗审计委托人和社会公众并从屮漁利的一种社会经济行为。审计合谋成因主要

3、有：1.审计服务追求的是审计费用，与审计质量关联度不大从审计市场的需求方来看，审计服务的真止需求者是监管机构。在“取悦”监管机构的过程中，审计不是自发的市场需要，只是上市公司应付监管机构的一种形式而已。上市公司本身并不需要高质量的审计服务，审计质量越高，审计师发现的问题就会越多，这是经营管理者最不愿意接受的。而11,高质量的市计服务会增加那些自身质量不高的上市公司成本或费用。从供给方来看，提供高质量的审计服务是其最高目标。但在监管部门和审计对象并不需要高质量审计服务的情况下，审计师为了节约审计费川自然就会降低审计质量；审计师为了在激烈的竟争小不失去客户，捉供需求方满意的

4、审计服务便成为具自然选择。相关实证研究也表明，上市公司收到的非标准无保留市计意见与年报审计费用率正相关，这说明市计市场存在审计帅满足客户意愿，出具比较宽松的审计意见的变通行为。2.审计市场中信息不对称，使合谋成为可能当市场的一方（资产所有者）无法观察到另一方（经营者）的行为或无法获取另一方行为的完全信息时，就出现了“信息不对称”。企业的经营活动是企业信息的最原始来源，经营者对企业的经营活动冇充分详细的了解，而所冇者只了解大概甚至不了解，因此聘请熟悉会计业务的审计师进行审计，通过这个信息通道向外部传递企业真实的会计信息。然而，在三者的委托代理关系中，审计师和经营者出自各自

5、效用最大化的目的，可能凭借信息优势形成合谋。1.对经济利益的追求是产生合谋的内在原因会计师事务所作为一个独立经济实体，独立核算、自负盈亏，实现“效用最大化”是其最终目的。而企业经营者通过经营管理实现白身价值最大化，只有当企业经营情况良好的时候，才能得到更多的报酬（如薪金和良好的声誉）。当企业总体财务状况不好时，如出现巨额亏损或达不到增发、配股要求时，经营者便会主动向审计师发出一个信号，引诱审计师,趋利性导致双方相互勾结，造成审计失败。2.行业监管体制不顺，自律机制薄弱，惩戒不力注册会计师协会体制问题一直是我国注册会计师行业存在的一个重大问题。自1998年11刀中国注册会

6、计师协会成立以后，无论是从经费來源、人事关系的挂靠还是从注册会计师协会实际被赋了的职能來看，我国的注册会计师协会扮演的角色相当于财政部门的内设机构，虽然名义上是一个独立的社会团体法人，但实际上并不具有独立的行业管理的权限,造成政府监管与行业自律，以及政府各监管部门相互Z间的关系无法理顺。其次，行业监管法规政策不健全、不配套。现行《注册会计师法》自1994年1月1L1施行以來，对规范和管理注册会计师行业起到了很大作用。但时至今口，会计服务市场中的注册会计师行业的情况已今非昔比，现行的《注册会计师法》不仅严重滞后，其至阻碍行业的发展。比如，现有的法律中缺乏适当的诉讼机制，实

7、际操作中处罚力度有限，在法律责任方面重行政责任轻民事责任;会计师事务所的组织形式中的冇限责任制不利于注册会计师的行业白律等。此外，与行业监管有关的会计、证券、司法等方面的法律、法规建设存在不—•致的地方。二、治理合谋防范审计服务市场失灵的对策1.塑造行业诚信，加强对CPA的个人道徳约束诚信是市场经济建立的基础，作为市场经济秩序的忠实维护者，CPA更需要讲诚信，具备正直诚实的品格，不偏不倚地对待有关利益各方。CPA诚信的缺失会引发全社会对整个CPA行业及资木市场的信任危机，破坏资木市场的正常的资源配置秩序。CPA应当是受过良好职业教育、训练