财会毕业论文民间审计独立性的影响因素及对策

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1、财会毕业论文民间审计独立性的影响因索及对策建东职业技术学院毕业设计（论文）、”广■■!>a刖R口1980年开始重建注册会计师制度以来，民间审计就逐渐发展起来。随着市场经济的飞速发展，民间审计的作用和影响越來越引起各方关注。1988年11刀注册会计师协会的成立,使我国民间审计工作进入到一个崭新的阶段，然而，新世纪以来，会计史上不断出现的重大会计舞弊案件，一方而催生和完善了会计规则和独立审计制度，但也引发了民间市计组织对未来发展的思考和分析。1建东职业技术学院毕业设计（论文）第1章民间审计独立性概念及影响因素1.1民间审计的起源为独立性目前学术界普遍的观

2、点认为民间审计的起源与企业所有权与经营权的分离密不可分。随着企业所有权与经营权的分离，所有者与经营者对企业的经营状况存在着信息不对称，所有者希望存在一个独立于经营者的第三方对企业的经营成果进行核实，经营者也希望通过一个独立第三方的验证來解除其受托经营责任，于是受所有者委托，专门负责对企业会计报表所反映的财务状况和经营成果进行鉴证的民间审计产生了。可见,独立于所有者和经营者的第三方是审计委托者与被审计者共同的要求，即独立性是民间审计从起源上的羞本要求。何谓民间审计的独立性，独立性乂包涵那些方面的2建东职业技术学院毕业设计（论文）1.2.2自我复核威胁“

3、自我复核威胁”出现在为做出鉴证业务的结论而需要重新评价以前的鉴证业务或非鉴证业务的结果或判断时，或鉴证小组成员以而鉴证客户的董事或经理，或是所处职位能够对鉴证业务的对象产生肓接重人彩响的员工方面。此时会影响民间审计的独立性。123亲密关系威胁“亲密关系威胁"的出现是由于鉴证客户或其董事、经理、员工存在的密切关系。这使事务所或鉴证小组成员与客户利益过于一致，此时会影响民间审计的独立性。1.2.4胁迫威胁“胁迫威胁”出现于鉴证小组成员由于受到来白鉴证客户董事、经理或员工的实际威胁或由于感受到这种胁迫无法客观行事和运用职业谨慎时，而此时民间审计的

4、独立性也受到了影响。125英他影响独立的因素1、审计组织关系的独立性。审计纟fl织是否独立于委托人和被审计人是最肓接评价审计独立性的方式，并且这种独立性的现状，将直接影响到委托人和被审计人对审计人出具的工作报告的可靠性、可信性及权威性的信心。2、失衡或错位的委托代理关系。基于受托责任而形成的审计存在着委托人、被审计人与审计人三者Z间的特殊关系。委托人是财产拥冇者，被审计人是受托管理财产的代理人，二者与审计人共同构成审计关系的3个主体。但现实屮出现木应由股东会委托事务所对公司的经济效益进行审计鉴证，现在是山公司的经营者委托事务所对公司审计验证，报酬山公

5、司支付，也就是委托人出钱委托注册会计师审计口己财务数据的现彖。这种委托人与被审计人合二为一的状况打乱了审计工作屮三方有序的平衡关系，注册会计师在审计关系屮处于明显的被动地位。现行审计风险格局，当注册会计师揭露客户的舞弊行为而要承担被解聘的风险时，就很可能屈从于上市公司，为其出具虚假的审计报告，甚至串通作弊，破坏了注册会计师的独立性，直接降低了审计价值。3、外部环境不尽如人意，其独立性受限。在一些地方政府认为会计师事务所与上市公司不能和提并论，由于政企不分，其至出现个别政府部门协助或强迫会计师事务所为客户提供带有欺骗性的审计报告。以上造成了注册会计师职

6、业群体的规模和凝聚力、社会地位、职业操守方面的局限性，这种局限性在不同程度上影响了注册会计师实质上的独立性。3建东职业技术学院毕业设计（论文）笫2章我国注册会计师审计过程中缺乏其应有独立性的原因分析2」委托人与代理人合一•现象从理论上来讲，在对公司的重人事项做出决议时，董事会是股东人会的执行机构，执行股东人会的重人决策并履行重大经营决策权，监事会则负责监替董事会履行责任的情况，直接对股东大会负责。然而在实际当中，我国上市公司绝大部分都是从国有企业改制而来,所有者的缺位导致管理当局集决策权、管理权、监怦权于一身,股东大会和监事会起不到其应冇的作川。在这

7、种情形卜:造成委托人与代理人合一现象，即在审计过程屮,代理人既充当了审计委托人乂同时充当被审计人这样两种角色。因此，经营者（代理人）可以通过对事务所的选择和费用的支付上来对注册会计帅审计施加影响，使得注册会计师在审计过程中不能保持其独立性。2.2事务所组织形式弱化了其承担的风险，不利于审计独立性的重视根据注册会计师法规定，我国会计师事务所的组织形式有两种:普通合伙制和有限责任制。冃前我国事务所绝大多数采取的是有限责任制,血釆取普通合伙制的事务所寥寥无几，为什么会出现这种悄况呢?主要原因在于采取有限责任制形式下的事务所股东只需要承担有限责任,而采取合伙

8、制形式的事务所合伙人必须以各占财产对事务所的债务承担无限连带责任。因此,在风险导向因素的引导下，事务所会釆取