现代企业的税收筹划探析

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1、现代企业的税收筹划探析税收筹划是一种理财活动或策划活动。税收筹划在发达国家应用十分广泛，大部分公司都聘用专业的税务代理机构来进行纳税事项的安排。而我国的税收筹划不论在理论上还是在实践上应用均晚于西方发达国家。我国的税收筹划起步较晚，1990年以后才有公开的税收筹划理论和实务的研究。我国几十年的计划经济体制时期，严重的阻碍了税收筹划的发展。随着市场经济体制的建立，税收筹划各方面才得以发展。虽然现代企业的税收筹划问题得到了长足的发展和完善，但与西方国家相比，仍有很多差距。仍有不少企业对税收筹划视而不见，更谈不上应用。税收支出是企业成本支出很重要的一部分，对于追求企

2、业价值最大化的现代企业来说，要想在激烈的竞争中立于不败Z地，必须竭尽全力地控制一切成本支出，当然包括在成本中占很大比例的税收支出。发达国家企业税收筹划的现状：西方国家的税收筹划在20世纪30年代被认可和应用，随后世界各国不断争相效仿，越来越多的国家从合理税收筹划中尝到甜头。1935年，英国的一个案件轰动一时，税收筹划相应得到重视和推广。这个案件便是汤姆林爵士主持的“税务局长诉温斯特大公”一案。汤姆林爵士认为，如果法律上对少缴税认可，就不能强迫他多缴税。他的这一观点得到了广大纳税人的认可，为税收筹划起到了积极的保护作用，促进了税收筹划的发展。在以后的儿十年里，西

3、方国家在税收案件判定中通常会援引这一观点。20世纪50年代以后，被称为“朝阳产业”的税收筹划表现的越來越专业、完善。随着世界各国的税收制度越来越缜密、复杂。原有的税收筹划理论和实践不能跟上税收制度发展的速度，企业内部税人员进行税收筹划变得力不从心，风险变大，迫切需要专门的人员来研究税收筹划策略。在这种背景下，产生了税务代理业。美国的税收筹划，在20世纪80年代以后逐步受到重视，很多企业尝到了税收筹划所带来的收益（如节税收益和货币时间价值收益等），便越來越广泛的加以应用。直至目前，税收筹划已成为美国是最重要的领域之一。还有一则报道，税收界广为流传：波音公司将总部

4、撤离了西雅图，虽然在西雅图己经经营了85年，但出于节约税金的考虑还是做出了这一决定。（西雅图的所得税为47%普遍高于其它各州）。通过以上论述，可以看出税收筹划在西方国家的地位和受重视程度。我国企业税收筹划的发展过程:我国的税收筹划是在20世纪90年代才开始被认可和应用的，各方面的发展均不成熟，存在很多需要完善的地方。虽然经过十几年的应用税收筹划得到了长足的发展，也取得了一些成绩，但仍不完善。我国税收筹划的发展阶段如下：第一阶段，区分税收筹划与偷税阶段。八十年代以前，很多人认为税收筹划就是偷税，两者一样，只不过提法不同。八十年代末，西方的税收筹划经验不断受到推崇

5、，中国开始反思税收筹划到底是不是偷税？理论界开始对税收筹划加以探讨，少数纳税人开始偷偷地应用税收筹划。越来越多的人对税收筹划的态度从排斥到认可，他们总结出企业少纳税的方式不是只有偷税，通过合理税收筹划同样可以达到少纳税的目的，而且这种方式并不触犯法律。总之，在这一阶段，人们将税收筹划同偷税分离开来，并且开始应用。第二阶段，区分税收筹划与避税的阶段。这个阶段，很多人认为税收筹划就是避税，两者无异。经过理论界的研究和实践，证明税收筹划和偷税是不同的。在这一时期，关于税收筹划的著作很多，在这些书籍中开始议论税收筹划与避税有什么不同。这时产生了两种不同的观点：一种观点

6、认为，税收筹划不同于避税,主要区别在于，税收筹划是国家鼓励和提倡的，完全符合国家的立法意图，而避税是钻国家税法的空子，违背国家的立法初衷，需有反避税措施加以制约。另一种观点认为，税收筹划有逆法避税与合法避税，税收筹划则相当于合法避税。第三，税收筹划迅猛发展阶段。我国市场经济休制建立以后，税法体系不断完善，税收筹划得到迅速发展。纳税人的法律意识增强了，对于税收成本这一巨大支出要用合法的方式加以控制，所以众多的企业开始应用税收筹划，可以说，税收筹划发展迅猛。税收筹划从过去的与偷税或避税相混淆，发展到现在公开的探讨，可以说是一次质的飞跃。虽然，在这一阶段税收筹划发展

7、迅猛，但是系统化过程远远没有完成，还需一些专家、学者投身税收筹划工作，为税收筹划的发展推波助澜。我国企业税收筹划的现状：短短十几年的时间，我国的税收筹划经历了从排斥、到认可再到实践的过程,可谓发生了翻天覆地的变化，这要归功于我国市场经济体制的改革。现阶段，我国的税收筹划形成了一些较为成熟的理论体系：从理论上看，构建了适合中国国情的税收筹划理论框架，对税收筹划的概念、原则、原理等方面的研究达成共识;从研究方式看，有的从具体税种的角度出发对税收筹划的方式方法加以探讨，有的从经营活动方面对税收筹划加以研究，研究方法灵活，具体筹划方式可行；从国际角度看，中国加入WTO

8、以后税收与国际接轨，纳税人开始进行国际