税法自学考试指导

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1、税法自学考试指导河南大学松涛第一章导论本章是税法的基础理论部分。它包括两方面的内容，一是关于税收的基础知识；二是关于税法的基础理论。学员学习本章内容时，应了解税收、税法的概念、本质、特征和税法的原则，掌握我国税法的整体结构和税法构成的基本要索，充分认识到社会主义社会税收存在的客观必然性，进而明确税法的地位和作用。需要注意的问题主要有：（1）基础知识：税收的概念及含义；税收与国家的关系；税收的特征；税与国债收入、国费收人的不同；税法的概念及特点；税法与税收的关系：税法的调整对象；税收法律关系的概念

2、和特征；税收法律关系的构成要素；税收法律关系的产生、变更和终止等。（2）重点及难点问题包括：税收的本质（为什么说税收体现的是-•种以国家为主体的分配关系）；社会主义税收存在的客观必然性；税法的作用；税收法定主义原则的主要内容；如何理解税收公平合理的原则；税收效原则的具体体现；税法的主要分类依据及划分结果；流转税的概念及特点；流转税的主要税种；怎样理解流转税的税负转嫁；间接税与氏接税的主要区别；收益税的概念及特点；收益税包含的主要税种，财产税的概念及基本特征；资源税概念及特点；现有资源税的税种；行

3、为税法的概念及特征；屮央税的概念及范围；地方税的概念及范围；屮央和地方共亨税的概及范围；税法的构成要素；纳税主体在税法中的作用；确定征税客体的原则；税率的作用及形式；累进税率的概念及形式；税法在我国法律体系中的地位如何等。第二章税收立法本章是税法基础理论的组成部分。其主要内容以史料性的东西为主。重点部分是本章笫二节内容。学习本章的冃的和耍求是了解我国税收立法的历史，叨确税收立法的重要性，掌握93年以来税制改革的主要内容。需要注意的具体问题主要有:（1）基础知识：50年十国统一新税制的主要内容及特

4、点;53年修正税制的主要内容;58年税制改革的主要内容;73年税制改革的主耍内容;78-92年税制改革的必耍性（78〜92年税制改革的指导思想和原则;78〜92年税制改革的主要内容；93年税制改革后的主要税种等。（2）重点及难点问题包括：93年税制改革的必要性；83年、84年国营企业两步利改税的主要内容；93年税制改革的基本原则，分税制和分税制的基本要求;93年税制改革的主要内容等。第三章增值税法增值税属于流转税中的一种。也是我国口前最大的税种。所谓增值税是以商品生产和流通中各个环节的新增价值额

5、或商品附加值额为计税依据计算征收的-•种税°所谓增值额是指纳税人通过自身劳动新创造的那一部分价值额，即纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所取得的收人大于购进商詁或収得劳务吋所支付的金额的差额。增值税是为了改革税制，解决重复征税、由法国最先实施的。后为世界上英它国家所仿效。我国于79年引进该税种.在试点的基础上经过多次完善。形成了现行的增值税税种。木章是税法的二点章节。要求学员掌握的问题很多，既涉及到一•定的理论问题，也涉及到对学的分析和解决实际问题能力的检验。其学习冃的和要求是了解增值税的概念

6、和特点，记住增值税法的主要内容，并学会计算应纳增值税款。需要注意的具体问题主要有：（1）基础知识：增值税的概念；增值额的概念及性质；增值税产牛的丿力史背景；我国引进增值税的具体情况及完善过程；增值税的类型;纳税义务人的范围等。（2）重点及难点问题包括：93年修改增值税法所遵循的原则；增值税的特点；增值税纳税人的分类；增值税的征税范围；增值税的税率；增值税纳税人应纳税额的计算；增值税纳税人纳税义务发牛的时问；增值税的纳税期限；增值税的纳税地点；增值税的起征点；增值税的减免税规定的主要内容等。其中的

7、难点问题包括：增值税如何解决重复征税的问题一曾值税纳税人应纳增值税额的计算。关于后一个问题，这里进一步提示如K：首先学员要明确增值税的纳税主体划分为一•般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人计算其应纳税额采用“购进扌II税法”，即应纳税额一销项税额一进项税额。小规模纳税人的应纳税额不采用“购进扣税法”，而是以销作额乘以征收率，不作任何扣除。具体计算公式为：应纳税额一销售额x征收率。其次，在确定一般纳税人的进项税额与销项税额时均涉及到销售额，小规模纳税人亦是如此。因而要特別注意销售额的确定。再次，一般

8、纳税人允许扣除增值税额应了确定，同时注意《增值税条例》笫io条规定的不准抵扣的进项税额范围。最后，进FI货物纳税人计算缴纳增值税，按照纽成计税价格和规定的税率计算缴纳，不得抵扣进项税额。其计算公式为：组成计税价格一关税完税价格+关税+消费税；应纳税额二组计税价格x税率。总Z,增值税及后面各税种中纳税人应纳额的计算是一个I•分复杂的问题，这就需要学员必须熟记各有关的具体规定，综合运用相关知识，才能解决这一•难题。第四章消费税法消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。它是一•种小范围的征税，但