社会保险基金的财政监督和审计监督实施策略分析

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1、【摘要】发挥财政监督和审计监督的作用，在社会保险基金收缴、拨付、存储全过程建立相应的管理制度和监督机制，保证基金的收、支、管理等各个环节安全有•效地运行，可以顺利实现社会保险制度的财务目标和社会稳定目标。【关键词】社会保险基金;财政监督;审计监督社会保险的特殊FI的和性质，决定了基金监管占有十分重耍的地位，加强社会保险基金管理监督是保证社会保险制度健康运行的关键。対社会保险基金财政监督和审计监骨的根本目的是为了保证社会保险事业的顺利健康地发展，保护参保单位和参保职工的切身利益，保证“两个确保”政策措施的贯彻落实，维护

2、社会稳定和社会保险制度的可持续性。社会保险基金管理涉及的环节较多，过程也比较复杂，一般要经过参保单位、征收部分、核算部门、银行、待遇核发部门、保值增值部门等众多部门，这就导致了基金的财务风险和众多部门的管理风险,尤其是在资木市场还不甚完善的情况下，基金投资的市场风险过大，基金的安全性仍是最为关键的问题,因而社会保险基金在收缴、拨付、存储等各个坏节都需要建立相应的管理制度和监督机制。只有建立完备的监督管理制度，才能在基金营运中有效消除存在的各类风险因索，堵塞基金管理中的漏洞，确保棊金管理稳健运行。为此，社会保险基金管理

3、监督体系应能及时发现和研究基金运行与管理屮存在的问题，保证基金管理有序进行。一般而言，社会保险经办机构的内部监管是基础，而财政监骨、审计监督等是对内部监督的必要补充，发挥财政与审计监督应有作用，是保证社会保险基金良性运行的制度保证措施。因此，对社会保险基金实施有效财政与审计监管是保证社会保险制度正常运行的必不可少的重要环节。一、财政监督1997年7刀，国务院颁布了《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》（国发[1997126号），明确规定了社会保险基金不得挤占•挪用和对外投资营运，实行收支两条线管理，除预留两

4、个月的偿付费用外，结余资金只能购买国债和存入国有商业银行开设的财政专户，开始进一步强化社会保险基金监管。1999年7月1日，开始执行《社会保险基金财务制度》、《社会保险棊金会计制度》。自此，中国普遍将社会保险基金纳入财政专户，实行“收支两条线”管理。各地先后建立了社会保险基金收入户、支岀户和财政专户，社会保险基金的收入、支出、结余全而地反映在三个账八之中。2001年5月18日，劳动和社会保障部公布了《社会保险慕金行政监督办法》,再次强化了对社会保险基金安全性的保障，进一步规范和加强了对社会保险基金的监督。该办法明确要

5、求，社会保障基金财政专户以及其它的社会保险基金有关的账八收支和结余情况的监督应当按照此规定执行。财政监督在社会保险基金管理中的监督作用也显得越來越重要。（一）财政监督的意义社会保险基金是政府立法强制征收的专项基金，涉及而广,规模大，关系到国民经济的宏观调控和微观基础构建，是整个社会经济安全保障的基石，政府财政部门必须管理。依照国家有关法规,对社会保险基金收、支、管理的各个环节进行财政监督,是为了确保社会保险基金依法及时足额缴纳和按时足额支付，纠正违犯法规的行为,保证社会保险革金安全完整，防范和化解社会保险基金营运风险

6、，促进社会保险事业健康有序发展。社会保险基金循环的每一个环节,包括从征集、偿付、结余到营运，从缴费单位，参保职工、社保经办机构到银行，不能出现风险监控的空口点和宜身监控Z外的人，必须全部置于监督zm,这是社会保险基金安全性的基本保证。社会保险慕金直接或间接来源于财政,对国家财政收支平衡有很大影响，并涉及到财政体制今后的改革，财政部门要预测、控制国家和金业负担水平。社会保险基金入不敷出时,政府要承担最后责任，必须加强事先的管理和监督。社会保险基金的收支的平衡和最终保证是否稳定可靠，决定着社会保险制度作为社会的“稳定器”

7、基木职能的正常发挥。事实上,失业、养老、疾病等社会风险无处不在，加之人口老龄化呈加速发展的趋势，这些风险给社会保险的收支平衡或略有节余带來极大的不稳定性，客观上要求国家财政给社会保险提供最后的担保。H前世界上不少国家在举办社会保险事业时，如果出现基金的缺口，都是由国家财政进行补贴的。另夕卜,为建立部门之间相互监督、相互制约的机制，为防上挤占挪用筹违法现象的需要,也必须加强财政监督。财政监督作为资金流动控制的中心环节,具有其它管理监督方式不可比拟的优势。（二）社会保险基金专八开设的原则设置社会保险基金专八的基本目的是为

8、了避免资金失控,强化社会保险基金政府监督;规避金融风险，保障社会保险基金保值增值;避免多头开户，提高社会保险基金运转效率。社会保险基金专户的设置从整体上要反映基金的来龙去脉，并且要冇利于基金的征收、支出及结余的管理。1、财政专户属计息专户，应按照国家规定的存款利率计利。2、财政专户应在同级财政部门和劳动保障部门协商确定的国有商业银行设立，即中国