经济学论文浅谈依法治税

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2、一项艰巨的任务，还存在着不少的热点、难点，值得我们深入研究和探讨。一、依法治税的重要意义1.依法治税是贯彻依法治国方略的具体措施。党的十五大就将“依法治国，建设社会主义法治国家''确定为党领导人民治理国家的一条基本方略。税收工作作为国家的一项重要经济工作和宏观调控的重耍手段，是依法治国的局部实践和重要组成部分。2.依法治税是发展社会主义市场经济的客观要求。实行公有制为主体、多种所有制经济共同发展，是我国社会主义初级阶段的一项基本经济制度，而要使多种所有制经济共同发展，就必须统一税法，公平税负，为各种所有制经济创造一个平等竞争的税收环境，这就从客观上提出了

3、强化依法治税的要求。只冇严格执行税法，强化税收征管，规范执法行为，及时有效地查处各种税收违法行为，才能保证各种所有制经济真正在同一起跑线上公平竟争,才能促进社会主义市场经济健康、有序地发展。3.依法治税是国家税收利益实现的必要手段。税收是国家凭借政治权力，按照法定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收固有的这种强制性、无偿性本身就决定了法治的不可或缺，特别是在发展社会主义市场经济条件下，企业将逐步成为自主经营、口负盈亏、口我发展、口我约束的独立的商品生产者和经营者。国家和企业的分配关系主耍通过税收的方式来实现，而且税收还是调节过高收入、缓解社

4、会分配不公矛盾的重要手段。4.依法治税是税务机关建设税收文明的必由Z路。国家税务总局提出“法治、公平、文明、效率"的新时期治税思想时，把“法治"摆在了首要位置。国家通过法律赋予税务机关行使税收征管权，税务机关必须认真执行税法，严格税收征管的职责，不得随意减、免、缓、欠或开征、停征税款，更不得以权代法、以言代法。二、依法治税存在的问题1.税收立法尚不规范。一是税收法律体系不健全，法律级次低。现行的税收法律制度大多是1994年税制改节后逐步建立起来的，各单行税收法律、法规之间的关系没有理顺，缺乏一部能够统领、指导各单行税法的税收基本法。税收中的一些重大事项，

5、在税收领域未能规范和统一，单行税法在适用中容易产生混乱和矛盾，并影响到税法的效力。二是税收立法滞后，技术含量低。全国人人及其常委会是立法机关，行政机关在立法机关授权的情况下可以进行授权范I韦I内的立法。在税制改革中，国务院按照授权制定了一•系列税收条例，随着市场经济的发展，特别是在鼓励公平竞争、实现国民待遇、鼓励高科技发展等方血，这些条例日见其局限性，但始终耒作修改，更不耍说上升为法律。除了立法滞后外，税收条例、规章还存在着稳定性差、修改补充频繁等技术含量低的问题，给实际执行者带来很人困难。1.税收执法不能到位。一是税收执法观念不到位。在实际工作中，以法

6、治税观念还不够深入人心，特别是基层税务部门，人员少，管户多，有些地方个体户的税收征管委托乡镇协税员负责，还存在税收执法不到位现象。二是税收执法力度不到位。主要表现在，对税收违法行为查处不力，执行税法失Z于宽、失Z于软。三是税收执法程序不到位。主耍表现在税收工作屮，重实体法，轻程序法，如税务处罚告知内容不全，文书使用不规范，填写内容不全等。2.执法监督不够强硬。一是防范意识不强。监督制约机制尚未形成，对纳税人的多头、重复检查也普遍存在。二是查处力度不够。实施执法监轉和落实责任制存在畏难悄绪，布置工作多，检查落实少，存在形式主义。3.执法环境不尽完善。一是税

7、务司法作用不人。目前，我国有关偷税案件均通过公、检、法來处理，但由于这些司法机关还承担着其他繁重的案件杳处工作，加Z税务案件的专业性较强，给税务案件的审理和准确裁定带来了一定的困难，以致有些税务案件久拖不决,起不到及时打击犯罪的作用。二是地方政府十预税务行政执法。在现行财政体制下，一些地方政府为了获得更多的利益，越权制定与统一税法相违背的文件，擅白减免税，扩人税收优惠，变相“引税”。对“保护企业”，要求税务机关经政府许可才能进行稍査等等，给税务机关执法带来很大压力。三是纳税人税收法律意识淡薄。一方面表现为纳税人依法纳税意识较差,在税收问题上能偷则偷，能逃

8、则逃，甚至公然抗税；另一方面表现为运用法律手段维护自身权益的意识不强。四是部门协