浅谈审计风险形成原因及其控制方法

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1、浅谈审计风险形成原因及其控制方法浅谈审计风险形成原因及其控制方法摘要：随着我国审计的不断发展，审计风险越来越受到审计界的关注。但人们对于审计风险的概念、形成原因及控制方法却存在不同的见解，了解审计的特征及成因，有助于审计人员更好的控制审计中存在的风险。关键词：审计风险、原因、控制方法一、审计风险的涵义对于审计风险国际上一直以来没有明确的统一定义，我国《独立审计具体准则第9号一一内部控制与审计风险》将其定义为“审计风险，是指会计报表存在重大报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”通俗的讲，审计风险

2、就是当审计人面对实际存在重大错报和漏报的财务报表，经过审计后，却认为这些错报和漏报不存在，从而发表了与实际并不符合的审计意见。二、审计风险的特征(-)审计风险的客观性现代审计的方法主要采用的是统计学上的抽样审计的方法，抽样审计即从审计对象总体屮随机选取一部分样本，根据样本的特征分布来推断总体特征的方法。市于样本的特征和对象总体的特征总是会存在一定的误差的，虽然通过统计学的方法可以控这种误差，但却是难以消除的，误差的存在具有客观性。因此，通过抽样审计的方法进行审计总是会存在一定的误差的，审计人员需要对错误的审计结论

3、承担相应的风险。(-)审计风险的普遍性虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差时由多方面的因索引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此，审计风险具有普遍性，它存在于审计过程的每一个环节，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险。（三）审计风险的潜在性审计风险是指审计结论与事实不符而形成的风险，而这种不符只有经过一定的时间才能得到验证，即审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出來。假如这种错误被人们无意中接受，即不再进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成

4、为现实。所以，审计风险只是一种可能的风险，它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程，这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境、以及客户、社会公众对审计风险的认识程度而异。（四）审计风险的偶然性审计风险是由于某些客观原因，或审计人员并未意识到的主观原因造成的，并非审计人员故意所为，审计人员在无意中接受了审计风险，又在无意屮承担了审计风险带来的后果。肯定审计风险具有无意性这一特点非常重要。因为只有在这一前提下，审计人员才会努力设法避免减少审计风险，对审计风险的控制才有意义。若审计人员因某种私利故意做出

5、与事实不符的审计结论，则与审计风险无关，应属于违背职业道德或被法律惩处的行为。（五）审计风险的可控性审计人员通过审计活动出具审计报告，并对报告的正确性承担相应的责任，如果审计报告与实际结果存在较大的偏差，则要承担相应的审计风险。因此，现代审计的研究方向就是如何从制度、方法、程序等方面控制风险，从而使审计风险具有可控性。这样，审计人员就不再惧怕审计风险，而是通过一定的识别和控制措施來降低审计风险的水平，提高审计的质量。三、审计风险的原因分析（-）经济业务的复杂性及广泛性现代审计的对象十分复杂，表现在企业的规模不断的

6、扩大，所进行的交易也FI趋复杂化。企业规模的扩大和交易的复杂化，与Z相适应的会计信息系统也更加复杂。会计信息失真的现象越來越严重，有主观的原因也有客观的原因。这对审计人员乂提出了新的问题，在抽样审计中会计信息存在的错误，不被发现的可能性相当大。而像期权等金融衍生工具的确认和计量木身就相对困难，隐含较大的经营风险。显然，审计对象的越复杂、审计内容越广泛，审计职业所面临的风险也就越大。（二）社会公众对审计的期望值过高审计界和社会公众对注册会计师的要求过高，大部分人认为经过注册会计师审计的会计报表就应该绝对正确，完全可

7、以信赖，这就形成了社会公众与注册会计师职业水平的审计期望差。实际上，由于被审计单位的诸多因素，注册会计师的能力有限因素的影响，注册会计师无法保证能够觉察所有的舞弊行为，他们也只有在遵守职业规范基础上，一定程度上保证会计报表的正确，按公认会计准则公允表述发表意见。（三）审计方法和审计程序本身缺陷性现代的审计方法可以概括为建立在内部控制制度基础上的抽样审计。建立和实施一个完善的、能防止发工的、和及吋纠正错误和舞弊的内部控制制度是I•分困难的，内部控制制度只能在一定的程度上防止错误和舞弊行为的发半，而不能杜绝所有的防止

8、错误和舞弊行为。审计方法主要采用统计抽样方法和分析性复核方法，由于抽样审计本身不可避免地会产生误差，并形成相应的审计风险。四、审计风险的控制方法（-）注重程序和制度建设要防范和控制审计风险，必须重视程序和制度建设。只有成熟的审计程序和制度才能最大限度的减少审计风险。一般来说，在审计过程中要注意以下问题。首先，T作之初要对审计风险进行预测和分析。要根据搜集和整理的资料对审计