浅谈设立税务会计的必要性

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1、浅探设立税务会计的必要性摘要：论文先从经济与学科发展的两个源头论证税务会计产生的必然，同时给税务会计进行确切的定义，为论文后续论证中心引出了重要性的关键词：稅务会计.然后，从辩正的角度通过对税务会计与财务会计进行共性与差异性的比较论证，论述了税务会计从传统会计领域中分离出来的必要.最后，分别从法律依据、经济体制、经济发展与全球经济一体化出发，将理论与实际相结合进一步论证了税务会计从传统会计学科与传统会计工作中独立出来的必然趋势.最终，水到渠成形成了设立稅务会计的必要性结论。关键词：稅务会计财务会计税制税收征管.一、税务会计的产生及发展（一）税务会计的产生税务会计不是从来就有的

2、，而是社会经济发展到一定阶段即文化、教育的普及和提高,生产规模的扩大、生产力的进步，社会成熟到能够把征税、纳税看作是社会自我施加的约束的时候，再加上人们日渐增长的对货币资金时间价值的重视、在财务会计的形成和发展过程中顺应经济规律的需要而逐步产生和发展起来的。税务会计亦称纳税会计、纳税人会计,是以国家现行的税收法规为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法,连续、系统、全面地对税款的形成、计算和纳缴即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。税务会计之所以独立成为一门新兴的特种专业会计，它除了一般会计均具有的职能外，而且还具有帮助纳税人进行税务筹划的特殊

3、职能，即纳税人在投资决策和生产经营决策过程中，以经济纳税为目的,运用税务会计手段，比较和选择最佳节税方案的职能。（二）税务会计的发展税务会计逐渐从财务会计、管理会计中分离出来，成为相对独立的会计分支，是从第二次世界大战后的美国开始的。特别是进入二十世纪八十年代后，企业税务会计被人们当作一门学科加以研究。目前在四方国家，税务会计早已从财务会计中独立岀来,形成了一套独立的税务会计体系，它与财务会计、管理会计一起成为现代会计的三大支柱。作为一门新兴的边缘会计学科，税务会计有着自身的独特性：1、法律性:税务会计以国家税法为准绳，这是它与其它专门会计学科的一个最重要的区别。2、统一性:

4、税法的统一性决定了税务会计的统一性，税务会计要统一按现行税法进行调整、计算等会计处理3、广泛性:税法规定纳税人的广泛性也决定了税务会计的广泛性;所有的法人都是纳税人,都需要进行税务会计处理。在我国，目前税务会计还只是财务会计的一部分。但是随着我国财政、税收体制的完善和会计职能的变革，税务会计与企业财务会计、管理会计之间的分工越来越明确。特别是加入WTO后，我国税法越来越健全,税收管理越来越严格，计算要求越来越细化。借鉴美、英等一些发达国家的经验，结合我国实际情况，将企业税务会计从财务会计、管理会计中分离出来，是经济规律推动会计学科发展的必然趋势。二、税务会计与财务会计的关系(

5、-)税务会计与财务会计的联系1、统一性税务会计与财务会计同属于企业会计学科范畴，作为一项实质性的工作，税务会计不是独立存在，它是企业会计的一个特殊领域,是以企业财务会计为基础；两者相互补充,相互配合,共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督。税务会计所遵循的税法条款对会计概念和会计技术的釆纳，表明税务会计与财务会计有着相互依存的基础;计算税金的程序大多模拟会计方法，如应纳税所得额的计算就类似于会计利润的核算，计税依据一般取自会计记录;可以说，税法是借助了会计技术才得以实施的,税收管理因采取了会计方法才日渐成熟。但是，从另外一个角度来看,税务会计所依据的税法也对会计产生了广泛而

6、深远的影响,它使会计实务处理更加规范化、法制化，有时也制约了会计对某些核算方法的选择。2、对立性税务会计与财务会计所遵循的核算制度却又存在着对立面，会计核算与税法要求不一致时，纳税申报一律以税法要求为准，即将会计核算按税法要求作强制调整，依法申报。(-)税务会计与财务会计的区别1、会计目标不同税务会计的FI标是保证国家税收的充分实现和公平税负，其实现的方式是纳税申报,有利于政府征集税收收入,满足国家利益的需要，又为合理选择纳税方案,科学进行税收筹划服务。它要根据国家政治权力的需要确立应税所得范畴，对可供选择的会计方法必须有所约束和控制，超过税法扣减成本费用范圉的要依法纳税，所

7、提拱的财务信息主要服务于国家税务部门和企业经营管理者,税法反对估计，不允许有不确定的核算原则。财务会计的目标是为了保证会计计量及其利益分配的公正无偏性，向政府管理部门、股东经营者、债权人及其它报表资料使用者提供能真实、客观、公允地反映企业财务状况、经营成果和现金流量变动的财务报告，耍求企业如实地反映收益和费用，并允许在一定的情况下对收益和费用进行合理估计。两者目标不同，必然使会计收益与应税所得发生差异，在某些业务的处理上必然存在矛盾。实现税务会计和财务会计相互独立，不仅利于充分发挥财务会计的积极作用，而