浅谈经济责任审计风险管理

《浅谈经济责任审计风险管理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅谈经济责任审计风险管理摘要：领导干部经济责任审计作为我国特有的一种审计模式，是伴随着所有权与经营权分离后需要对受托责任进行监督和评价而产生的，是市场经济发展的客观需要，为正确评价领导干部提供客观依据。审计人员在审计工作中如何规范操作，规避风险是日前经济责任审计工作中的当务之急。关键词：经济责任；审计；风险；管理中图分类号：F275.3文献标识码：A文章编号：1005-913X(2012)08-0103-02领导干部经济责任审计的目的是为了加强对党政领导干部的管理和监督。通过审计，正确评价领导干部任期的经济责任，促进领导干部勤政廉

2、政，全面履行职责。同时，促进领导干部所在党政机关或政府部门自觉维护财经法纪，加强内部管理。这项审计的目的、性质决定了它比一般的财务收支审计、专项审计等更具风险性。一、领导干部经济责任审计风险的特点(-)经济活动中违法违纪行为的隐蔽性几年来，审计发现的经济活动中的违纪违法问题及经济犯罪行为已屡见不鲜，.且手段愈來愈巧妙、隐蔽。而领导干部经济责任审计则要反映领导干部在任期内有无违反财经法纪、有无在经济活动中的不正常行为。如果某单位明明存在问题，而审计未能发现，其后果是经济活动中的违纪违法行为得不到遏止，责任人的经济责任得不到追究，少数

3、别有用心的人还会以“审计过了”充当合法的“保护伞”。（二）界定经济责任的复杂性领导干部经济责任审计中，如直接发现其本人有贪污、受贿等违法违纪问题，还是比较好定性的。审计的重点与难点在于一旦发现其所在单位有违反财经法纪的问题，対领导干部的经济责任如何界定。领导干部应承担经济责任的问题大致冇：经济决策失误、国冇资产流失、内部财务管理混乱、经济行为失控等等。要确定某领导干部在这些问题中应负什么责任,其界限较难划分。（三）审计手段的局限性审计主要是通过会计资料及相关资料来发现和查证问题，而一些违法违纪问题一般不会在会计资料和相关资料屮明显

4、地反映。虽然可以通过召开座谈会、个别谈话或是从领导的工作总结、群众的反映中了解情况，但是审计所了解的情况若不能在会计资料及相关资料中得到证实，其问题是难以成立的。有的问题若无一定的线索，也较难用审计手段深入查证。如受贿索贿、收受回扌II、个人廉政等问题。二、如何控制领导干部经济责任审计风险（一）建立部门联系制度，界定领导干部经济责任审计机关在独立行使审计职能的同时，要加强与组织、人事、纪检部门的联系，把了解的被审计单位财务管理的情况与组织部门掌握的领导干部考核情况有机结合，为深入审计提供线索。组织部门有责任提供领导班子和被审计者的

5、有关情况，使审计有一定的目标。在确定审计计划，选择审计対象时，应与审计机关共同分析研究，确定审计重点，以解决干部考核屮群众举报或反映问题的疑点。当审计查证严重违反财经法纪的问题，需界定领导干部经济责任时，应由审计部门会同组织部门召开专门会议进行分析研究，共同确定领导丁部应承担的责任。(-)严格审计程序，发挥审计组的整体功能1•严格的审计程序是确保审计行为合法、审计质量可靠的前提。领导干部经济责任审计的每•阶段，每一步骤都应严格按审计程序办事。在送达审计通知书时，应列出被审计领导干部必须介绍事项的提纲，并要求表明其对某一事项的“主管

6、责任”和“直接责任”。与被审计领导有关的财政、财务收支事项，在审计尚未确定有无违反财经法规之前，先由有关责任人自己说明在某一事项中担任的“角色”及所起的作用，一旦查出问题,可以作为界定经济责任的依据。2.审计组长负责制是确保审计质量的关键。审计组长应有高度的责任感，对经济活动中出现的新情况、新问题要有敏锐的观察分析能力，头脑中应有经济规律这根“弦”。审计组长对每一项审计取证的审核，对每一个问题的定性，对每一条法规的应用，都必须反复琢磨、仔细推敲，切不可掉以轻心。3•周密安排，协同作战，充分发挥审计组的作用。审计组长要严格按审计方案

7、作出周密安排，合理运筹、精心组织，让审计的触角触及每项必须把握的内容，不能因工作疏漏而影响审计质量。审计组成员要服从安排,群策群力，在实践中不断提高自身素质，提高对问题的判断能力。（三）明确审计内容、突出审计重点1•突岀资产、负债、损益审计。一是着重对资产负债增减变化及结存情况的审计。对资产审计时应重点审计各类债权，以确定资产的真实性和优劣性。对各负债应重点审计它的真实性和合规性。二是对企业收入和成本、费用支出等影响损益各因素的审计。重点审查财务收支的真实性、合规性。通过审计，将审定的应调整会计事项计入当期损益。2.突出国有资产保

8、值增值审计。着重对投入资本及留存收益的真实性、合规性进行审计。具体操作：通过对任期内经审计核实后的国有资产保值增值指标的实现程序按主客观因素进行审计分析，用总资产减总负债与任期初的净资产额对比，来考核任期内国有资产保值增值指标。3•突出财经法纪审计