浅谈行政事业单位内部会计的控制

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1、浅谈行政事业单位内部会计的控制为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部颁布（2012）21号文《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日起施行。行政事业单位应在此框架内，根据自身情况建立内部控制体系。行•政事业单位通过建立和完善内部会计控制制度，加强対单位薄弱环节和重要岗位的控制，自觉执行内部会计控制制度，从而防止营私舞弊现象的发牛，优化财务管理。单位内部审计是对内部会计控制执行监督的使者，可通过对内部控制健全性、有效性的测试，揭露内部会计控制中的薄弱环节，提出改进建议，对促进行

2、政事业单位完善内部控制，增强科学管理意识，提高整体管理索质和管理水平发挥重要作用。新的经济环境催生新的管理伦理和方法，作为财务管理负责人员，必须根据形势需要对内部会计控制做出动态调整，从而完善机制，推进控制创新，力求内部会计控制适应时代发展，做到与时俱进。一、行政事业单位内部会计控制建设的重要性1、内部会计控制是单位内部控制的重要组成部分及中心环节内部控制作为单位自我调节和自我制约的内在机制，处于单位管理屮枢神经系统的重耍位置，而内部会计控制是单位内部控制的重耍组成部分。内部会计控制因其是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务

3、活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节。而内部会计控制的综合性最终表现在莫控制内容都归结为资产、结余分配、成木这些综合价值指标上。2、内部会计控制是规范会计工作秩序的需要会计工作依法冇序的进行，是会计工作发挥职能作用的重要保证。我国现行的会计法规制度和单位内部会计管理制度虽对内部会计控制问题有相应的规定，但山于执行不力，导致会计业务内部及其他业务Z间缺乏制约，进而造成会计工作秩序的混乱。因此，必须建立健全内部会计控制制度，使之成为单位内部管理的自发行动，会计秩序的运行才能有可靠的保证。3、内部会计控制是发展社会审计行业的需要对于审

4、计机构来说，本单位的内部会计控制制度是否规范、健全，可直接决定注册会计师、注册审计师采取何种审计方法。内部会计控制制度与审计业务之间的密切联系，决定了他们之间相互促进的关系，即社会审计对内部会计控制制度的建立健全冇重要促进作用，会计内部控制制度的建立健全为推动社会审计工作打下良好的基础。二、行政事业单位内部会计控制存在的问题1、会计内部控制意识淡薄内控意识是内控环境中的关键内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的基础性保证。冇的单位缺乏内部控制理念，一些单位领导对内部会计控制制度的重耍性认识还不到位，重事业发展、轻内部管理,甚至缺

5、乏对内部会计控制知识的基本了解。同时财务人员控制意识不强，也没有明确的岗位责任约束，“内部牵制”原则等得不到真正的落实。2、预算控制比较薄弱，部门预算执行不严预算控制是内部控制的核心环节。虽然行政事业单位人都实行了部门预算制度，但部门预算涵盖范須有限，预算之外的追加调整项H仍然很多,弹性较大。预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。有的单位没有将部门预算在单位内部按组织体系进行细化，预算编制比较粗糙，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求，没有对单位各部门经费审批人

6、实行责任预算约束，因此部门预算执行不理想。3、财务与业务管理脱节，风险防范意识薄弱财务管理工作成败的关键因素就是人，特别是内部会计控制制度的制定和贯彻落实更需要具有较高素质的专业人员。但在现阶段，山于一般行政事业单位内部会计核算较为简单，大部分单位内部的财务部门只起到“核算”、“付款”的作用。一些预算外项H如房租收入、项日收入往往只负责对收入记账，而对收入定价是否合理、是否按合同及时进行收取、是否做到应收尽收等未能实施必要的财务监控。《内部会计控制规范》突出强调了建立风险控制系统，而在财务管理上普遍存在风险控制不严谨的现象：一是会计岗位安排

7、不尽合理，记账人员、保管人员、经济业务决策人及经办人没有很好的分离制约，存在不相容岗位兼职现象，没有建立很好的分离制约机制；二是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；三是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员为空缺，纪检当审计的现象比较普遍；四是单位的内部会计控制还没有覆盖到所有会计人员和各个业务环节。三、加强行政事业单位内部会计控制制度建设的措施行政事业单位应通过建立和完善内部会计控制制度，加强对单位薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形成一个内部会计机构和岗位设置合理、职责

8、权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位Z间相互制约、相互监督的完善的内部会计控制制度。只有建立了完善的制度，才能为单位的财产安全提供一个强有力的保证。1、增强会计控制意识，建立