浅谈对企业内部控制的理解

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1、浅谈对企业内部控制的理解［摘耍］所谓内部控制，是指企业为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。［关键词］内部控制会计控制管理控制随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展，全球经济一体化的进程加速，企业之间的竞争越来越激烈，所面临的风险也逐渐的加大。企业为了减少经营风险，在激烈的竞争中立于不败之地，加强约朿、规范企业的管理行为，完善内部控制体系，从而提高经营管理效

2、率和经济效益。因此，内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。一、内部控制的概述所谓内部控制，是指企业为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相

3、容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。内部控制审计的作用是指审计人员对被审计单位内部控制的调查、测试和评价，即通过调查了解被审计单位内部控制的建立和实施情况，并进行相关测试來对其健全性和有效性做出评价，据以确定实质性测试的范I韦I、重点和规模。它可以减少对报表项目和相关账户的测试工作量，提高审计结论的可信度，保证审计工作质量，提高审计工作效率。同时，通过内部控制的检查，可以向被审计单位管理者指出其内部控制系统存在的薄弱环节，并提出纠正和完善的建议和措施。二、内部控制规范基本结构及内

4、容内部控制规范的基本结构如下：第一章总则；第二章内部环境，包括治理结构、内部机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等；第三章风险评估，包括目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等内容；第四章控制措施；第五章息与沟通；第六章监督检查；第七章组织实施；第八章附则。内部控制规范具体内容包括：（1）内部环境。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。（2）风险评估。风险评估主耍包括目标设定、风险识别、风险分析和风险

5、应对。（3）控制措施。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。（4）信息与沟通。信息与沟通主要包括信息的收集机制以及企业内部与企业外部有关方面的沟通机制等。（5）监督检查。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。新内部控制规

6、范在结构上和内容上重点突出和强调公司治理、内部环境、风险控制等内容的扩展。三、内部控制规范基本原则内部控制规范的基木原则有合法性原则，即内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求；全面性原则，即内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节；重要性原则，即强调内部控制应当针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施；有效性原则，即内部控制应当能够为内部控制目标的实现提

7、供合理保证；制衡性原则，即要求企业的机构、岗位设置和权责分配应体现权责分明和有利于相互制约、相互监督，履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性，任何人不得拥冇凌驾于内部控制之上的特殊权力；适应性原则，即内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方1何的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善；成本效益原则，即内部控制应当在保证有效性的前提下，合理权衡成木与效益的关系，争取以合理的成木实现更为有效的控制。四、内部控制

8、测试的冃的、方法、内容（一）内部控制测试的目的：内部控制测试目的是查找内部控制设计和执行方面的问题，为内部控制体系有效性提供合理保证。（二）内部控制测试的方法：内部控制测试的方法有询问、观察、检查、再执行。询问是通过口头或书面的方式对执行控制的相关人员提出问题，根据被询问人的回答确定控制是否存在并有效运行，以及控制执行人対控制的理解程度。观察是针对正在执行的控制或步骤进行现场见证，从而判断控制是否存在并有效运行，并获取控制证据。检查是通过查看与控制相关的文档性记录，判